Компенсация за задержку выплаты зарплаты облагается НДФЛ

© ADragan / Фотобанк Фотодженика

Согласно нормам трудового законодательства при нарушении работодателем срока выплаты зарплаты на него возлагается обязанность уплаты также и процентов (денежной компенсации). Она рассчитывается в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 Трудового кодекса).

Налоговым законодательством установлен перечень доходов физлиц, освобождаемых от обложения НДФЛ (ст. 217 Налогового кодекса). К ним, в частности, относятся все виды компенсационных выплат, установленных российским законодательством, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Однако, как поясняет налоговая служба, вышеуказанная компенсация за просрочку выплаты зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками  и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (письмо ФНС России от 26 января 2023 г. № БС-4-11/850@). Поэтому она не относится к доходам, освобождаемым от налогообложения, и облагается НДФЛ в установленном порядке.

Если организация при выплате компенсации не удержала из нее НДФЛ, то она должна сделать это при выплате работнику текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет. Если удержать налог в течение налогового периода не представляется возможным, например, в случае увольнения сотрудника, то работодатель должен письменно уведомить его об этом, а также сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета. Направить информацию нужно не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, указав сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

Также если работодатель обнаружил в поданном им в налоговый орган расчете по форме 6-НДФЛ неотраженные или не полностью отраженные сведения или ошибки, которые привели к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то он должен внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.