Рассмотрены особенности проверки полноты и сроков представления налогоплательщиками документов для подтверждения постоянного местонахождения иностранной компании, правомерность признания и подтверждения фактического права на получение соответствующего дохода.

Такой доход признается активным, если он по своей сути не является доходом, аналогичным доходам от пассивной деятельности иностранной компании.

Он содержит сведения о датах сдачи отчетов и уплаты налогов в апреле 2021 года, а также информацию о профессиональных праздниках.

В него включено более 12 тыс. организаций.

Изменены рекомендуемые форматы предоставляемых налогоплательщиками и направляемых им документов.

В нее включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.

Мазеина Юлия

Директор Аудиторской Бухгалтерской Компании "Счетовод"

Порядок учета субсидий зависит от того, каким постановлением Правительства РФ они предусмотрены и каким субъектам предпринимательской деятельности выплачены.

Подается оно вне зависимости от полученного финансового результата иностранной компании.

Средства, полученные в виде субсидий из бюджета на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), не учитываются при исчислении НДС.

При возникновении спора относительно размера документально не подтвержденных расходов при отклонении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) от рыночной стоимости налогоплательщик может их обосновывать, в том числе с учетом данных об иных аналогичных документально подтвержденных собственных операциях, проведения экспертизы, предоставления документов, подтверждающих рыночную стоимость соответствующих товаров (работ, услуг).

Если налогоплательщик является стороной нескольких соглашений, то приложение составляется отдельно по каждому соглашению.

В новом обзоре особое внимание рекомендуем обратить на отдельную подборку писем, связанных с COVID-19.

Так, в состав доходов, позволяющих применять пониженную ставку налога, не включаются доходы от оказания консультационных услуг по выбору программ для ЭВМ.

Если иностранная компания оказывает услуги российским организациям или предпринимателям в электронной форме, местом реализации которых признается территория России, то она обязана исчислить и уплатить НДС.

Отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) будет признаваться убытком налогоплательщика.

Так, при предоставлении скидки по указанию принципала, она уменьшает его доходы.

Налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из вышеперечисленных оснований в отдельности

Правила оборота цифровой валюты пока по-прежнему не установлены, а налогообложение прибыли от операций с ней уже планируется ввести.

Также указаны особенности применения кодов резидентами ОЭЗ и СЭЗ, ТОСЭР, свободного порта Владивосток.

Налоговая база по ним определяется как среднегодовая стоимость.

Он содержит сведения о датах сдачи отчетов и уплаты налогов в марте 2021 года, а также информацию о профессиональных праздниках.

Согласно обновленным правилам применения вахтового метода работы срок нахождения в обсрвации включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).

Если применение вычета еще не установлено региональным законом, вычет может быть перенесен на будущее.

Так, в частности, для получения льготы по налогу на прибыль дата создания компании не играет значения.

Поскольку передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в некоторых случаях передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией, то и передача акционерным обществом своим акционерам ценных бумаг в качестве дивидендов, когда право собственности на такие ценные бумаги переходит к акционерам общества, признается реализацией ценных бумаг.

Поправки вступят в силу с 17 марта 2021 года.

Поправки вступят в силу с 1 января 2022 года.

Если плательщик ошибочно не учел безнадежную задолженность в налоговый (отчетный) период возникновения первого по времени основания ее признания безнадежной, что привело к излишней уплате налога в таком периоде, то он вправе учесть ее в периоде выявления ошибки.

Безвозмездная передача доли в уставном капитале ООО благотворительному фонду может быть расценена как связанная с ведением им предпринимательской деятельности.

При реорганизации в форме выделения или разделения, правопреемник может учитывать в расчете доходов не только доходы, полученные от собственных разработок, но и от разработок реорганизованных организаций.

Как пояснила налоговая служба, такие расходы учитываются в составе внереализационных и отражаются в составе внереализационных расходов в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

В случае если у контролирующего лица по независящим от него обстоятельствам отсутствует возможность представления финансовой отчетности КИК, такое лицо вправе представить иное документальное подтверждение размера прибыли (убытка) КИК.

На конкретных примерах разбирается порядок заполнения налоговой декларации.

Представлять декларацию по налогу на прибыль организаций в текущем году необходимо по обновленной форме.

В соответствии с нормами налогового законодательства сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, равна сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Основная цель российских правил КИК – налогообложение нераспределенной прибыли иностранных организаций (иностранных структур без образования юрлица), контролирующими лицами которых являются резиденты РФ.

Он содержит сведения о датах сдачи отчетов и уплаты налогов в феврале 2021 года, а также информацию о профессиональных праздниках.

Также разъяснен порядок направления запросов на их получение и правила выдачи их налоговыми органами.

В случае если у контролирующего лица по независящим от него обстоятельствам отсутствует возможность представления финансовой отчетности КИК, такое лицо вправе представить иное документальное подтверждение размера прибыли (убытка) КИК.

Впервые налог с фиксированной прибыли КИК может быть уплачен физическими лицами уже в 2021 году по итогам налогового периода 2020 года.

Ратифицированы протоколы о внесении изменений в соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург и РФ и Республикой Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.

Скорректированы также порядок заполнения декларации и формат ее представления в электронном виде.

Он содержит сведения о датах сдачи отчетов и уплаты налогов в январе 2021 года, а также информацию о профессиональных праздниках.

С 1 января 2021 года компании-разработчики программ ЭВМ вправе применить пониженную ставку по налогу на прибыль в 3 вместо 20 % и пониженный тариф по страховым взносам — 7,6 вместо 14 %.

Рассмотрены ситуации покупки ПО у иностранной организации, правила расчета необходимой доли доходов для применения пониженной ставки налога, условия освобождения от уплаты НДС и другие вопросы.

Также в обзор включено дело о допустимости возмещения налогоплательщику убытков в виде расходов, понесенных при обжаловании решения налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган.

Суммы компенсаций освобождаются от НДФЛ, но облагаются страховыми взносами.

Напомним, запланированы льготы по налогу на прибыль организаций и страховым взносам.

Субсидии, полученные налогоплательщиками из федерального бюджета, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, а суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет этих субсидий, принимаются к вычету (не восстанавливаются).

Также пояснен порядок отражения таких расходов для целей налога на прибыль.

Пронина Надежда

Партнер консалтинговой компании "ЮКЕЙ", руководитель направления "ЮКЕЙ-Юридический консалтинг"

При налогообложении прибыли не учитываются доходы организации в виде результатов работ по переносу сетей, сооружений связи, в т. ч. линейно-кабельных сооружений, когда в результате этих работ основное средство ликвидируется, а вновь созданный объект принимается к учету.

Агентское вознаграждение необходимо отражать на отдельно сформированном кассовом чеке без указания признака агента.

Соответствующий проект поправок в Налоговый кодекс внесен в Госдуму.

Он содержит сведения о датах сдачи отчетов и уплаты налогов в декабре 2020 года, а также информацию о профессиональных праздниках.

Документы направляются на бумажном носителе в подлиннике или в форме заверенной копии либо в электронном виде.

Так, доходы иностранных организаций, получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства, не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в налоговом расчете.

О несовершенстве законодательных положений и спорных вопросах правоприменительной практики – в нашем материале.

Соответствующий закон подписал вчера Президент РФ.

Также в числе инициатив – установление временных преференций по налогу на прибыль для модернизируемых в условиях пандемии предприятий, расширение области применения НПД и т. д.

Если иностранная организация не будет осуществлять деятельность на территории РФ и будет поставлена на учет в налоговых органах только по основанию открытия счета в банке, то у нее не возникнет обязанности по представлению в налоговый орган декларации по налогу на прибыль и годового отчета.

Удалова Марина

Старший юрист Департамента международного налогового планирования Юридической фирмы Клифф

Также скорректирован порядок предоставления инвестиционного вычета.

В столичном УФНС России прошел вебинар по теме "Изменения в законодательстве по налогам и сборам в 2020 году в связи с принятием мер по поддержке бизнеса, предусматривающих в период с 1 января 2020 года по 30 декабря 2020 года освобождение от обязанности по уплате налогов и продление сроков уплаты".

Использование электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), позволяет проводить сделки без личного присутствия клиента в офисе банка.

Минфин России в очередной раз ответил на вопрос о применении учреждениями кодов бюджетной классификации при начислении и уплате НДС и налога на прибыль.

В числе поправок также – обновление форм налоговых деклараций по НДС, налогам на прибыль и имущество организаций, бумажного ПТС.

Отсутствие в НК РФ определений, позволяющих однозначно трактовать деятельность налогоплательщика в качестве "производителя" либо "перепродавца" товаров (работ, услуг), не свидетельствует о невозможности применения налоговыми органами и налогоплательщиками этих терминов в значении, сформированном на основании совокупности действующего налогового законодательства и обычаев делового оборота.

Так, облагаются налогом проценты, выплачиваемые иностранной организации постоянными представительствами иностранных организаций по займам, кредитам (долговым обязательствам) выданным им для целей осуществления деятельности в РФ.

В частности, речь идет о налогообложении долговых обязательств российских организаций в виде займов, возникших в связи с размещением иностранными организациями обращающихся еврооблигаций без установленного срока погашения.

Соответствующий законопроект поправок в Налоговый кодекс внесен в Госдуму.

Он содержит сведения о датах сдачи отчетов и уплаты налогов в ноябре 2020 года, а также информацию о профессиональных праздниках.

Если по итогам года чистая прибыль организации оказалась меньше, выплаченных ею дивидендов (распределенной прибыли) за квартал, полугодие или девять месяцев, то для целей налогообложения эти дивиденды не переквалифицируются.

Со следующего года можно будет списать потери нереализованной продукции в пределах не более 30% от стоимости тиража.

Установленные Федерльным законом правила применяются к правоотношениям, возникшим с 2020 года.

Разница должна быть включена в состав внереализационных доходов и расходов тех видов деятельности, за счет которых получена прибыль для выплаты этих дивидендов.

Как оформить договор с налогоплательщиком НПД? Как проверить, действительно ли физлицо применяет НПД? Какие ограничения установлены для применения режима НПД? На эти и другие вопросы по данной теме ответит Елена Титова, эксперт службы правовой и налоговой поддержки компании "Гарант".

Так, предполагается, что ежегодный фиксированный платеж будет уплачиваться за все КИК физлица, а не за каждую компанию отдельно.

Налоговая льгота в виде нулевой ставки по налогу на прибыль предоставляется организациям, осуществляющим образовательную и (или) медицинскую деятельность.

Юлия Волгина, эксперт департамента "Бюджетной методологии" компании "Гарант" подготовила обзор самых важных новостей за сентябрь: бухгалтерская отчётность на 01.10, КВР – 2021, НДС и налог на прибыль, а также увеличение заработной платы работникам госучреждений. Подробности – в выпуске.

Согласно нормам Налогового кодекса, иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, либо предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов.

Так, если расходы налогоплательщиком на оплату проезда к месту работы и обратно произведены в силу технологических особенностей производства, то они могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Если на момент формирования первичного (учетного) документа квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи соответствует установленным требованиям, то и сам первичный (учетный) документ соответствует законодательству.

Он содержит сведения о датах сдачи отчетов и уплаты налогов в октябре 2019 года, а также информацию о профессиональных праздниках.

В очередной раз Минфин России вернулся к этому вопросу.

Такие суммы учитываются кредитором в составе внереализационных доходов на дату их признания должником.

Законопроектом предусматриваются меры по совершенствованию налогового администрирования, по уточнению отдельных положений налогового законодательства, затрагивающих вопросы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, госпошлины, земельного налога, налога на имущество физлиц и страховых взносов.

Она применяется с отчетности за 2020 год.

ФНС России утвердила соответствующую форму.

Налоговики напомнили, что НК РФ не установлены способы выдачи справок.

Напомним, этот реквизит имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой.

Он вносит поправки в МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности".

С 1 сентября налоговые органы могут принудительно исключить ИП из реестра. Артем Барсегян, эксперт службы правовой и налоговой поддержки компании "Гарант", расскажет, в каком случае это возможно и как обжаловать их решение.

Аналогичные рекомендации даны и в отношении расходов на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты.

Он содержит сведения о датах сдачи отчетов и уплаты налогов в сентябре 2020 года, а также информацию о профессиональных праздниках.

Налогоплательщик должен являться градо- или поселкообразующей организацией или с/х производственным кооперативом.

В нем, в частности, имеется подборка разъяснений, связанных с COVID-19.

Законодательно может быть закреплена ставка по налогу на прибыль в размере 5% по дивидендам.

Освобождение от налогообложения применяется в отношении дивидендов КИК, прибыль которой подлежала налогообложению у российского контролирующего лица в предыдущем налоговом периоде.