Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2013 г. N АС-4-2/12722@ "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы"
Сомнительных налогоплательщиков могут вызвать "на ковер".
При инспекциях и региональных управлениях ФНС России, а также при
администрациях субъектов Федерации и органах МСУ работают комиссии по
легализации налоговой базы.
Определена последовательность их действий (контрольных мероприятий) по
выявлению следующих фактов. Хозяйственные операции отражаются в учете не
полностью. Представляется недостоверная налоговая и бухгалтерская
отчетность. Применяются схемы необоснованного возмещения НДС. Зарплата
выплачивается "в конвертах" либо ниже МРОТа и прожиточного минимума.
НДФЛ перечисляется несвоевременно. В декларациях по налогу на прибыль
отражаются необоснованные расходы (убытки).
В частности, сомнения вызывают организации с низкой нагрузкой по налогу
на прибыль. Так, отношение суммы налога к размеру полученных доходов у
производителей товаров (работ, услуг) должно быть не менее 3%, у
торговых организаций - 1%.
Внимание комиссии может привлечь и низкая нагрузка по НДС, когда
отношение суммы, подлежащей вычету, к размеру исчисленного налога
составляет 89% и более. Поводом к реагированию также может стать
снижение поступлений НДФЛ относительно предыдущего налогового периода
более чем на 10%. Подозрения вызывают ИП, заявившие профессиональный
вычет по НДФЛ в размере более 95% от общей суммы полученного дохода.
Кроме того, комиссии проверяют налогоплательщиков, в отношении которых
есть информация о получении дохода, содержащаяся в обращениях
контрольно-надзорных ведомств, граждан, организаций. Также изучаются
сообщения в СМИ и Интернете.
Лицам, попавшим под наблюдение комиссии, направляются информационные
письма. В них отражаются факты, выявленные в ходе проверки, и
предлагается уточнить свои налоговые обязательства (уменьшить сумму
убытка, погасить задолженность по НДФЛ и т. д.). Плательщик должен
отреагировать в течение 10 рабочих дней. В противном случае его вызывают
на заседание комиссии. За неявку грозит штраф.
По результатам рассмотрения деятельности налогоплательщика на заседании
комиссии последняя может направить информацию в правоохранительные,
контролирующие и иные уполномоченные органы для принятия
соответствующего решения. Также может быть назначена выездная налоговая
проверка.