Уточнены алгоритмы, учитываемые при заполнении декларации по УСН

© yupiramos / Фотобанк Фотодженика

Налоговая служба обновила алгоритмы, применяемые при заполнении налоговой декларации по УСН в случае применения в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиками налоговых ставок в размере 8% и 20% (письмо ФНС России от 3 февраля 2023 г. № СД-4-3/1226@). Письмо с ранее опубликованными алгоритмами отозвано.

Напомним, что налог по повышенным ставкам уплачивают те налогоплательщики, у которых по итогам отчетного (налогового) периода доходы или численность сотрудников превысила установленные пределы. А именно, если средняя численность работников превысит 100 человек, но не превысила 130 человек, а доходы налогоплательщика – 150 млн руб., но не более 200 млн руб. (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 Налогового кодекса). При этом стоит учесть, что предельный размер доходов каждый год индексируется, а на 2023 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19 октября 2022 г. № 573). Таким образом, для уплаты налога по УСН в 2023 году по обычным ставкам (6%, 15%) доход должен составлять 188,55 млн руб. (150 млн руб. * 1,257), а для сохранения права применять спецрежим в 2023 году доход не должен превышать 251,4 млн руб. (200 млн руб. * 1,257).

При этом ФНС России указывает, что если налоговая база, определенная за налоговый (отчетный) период, оказалась меньше налоговой базы, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу в котором допущены указанные превышения, то при исчислении налога (авансовых платежей) в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового (отчетного) периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли превышения, применяется ставка в размере 6% либо 15%, если иная ставка не установлена региональным законом (письмо ФНС России от 14 декабря 2022 г. № СД-4-3/16972@).