Форма 6-НДФЛ: как заполнить расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом?

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538@ “По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ”

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 указанного расчета заполняется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого отчетного периода.

В случае, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 - 140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Например, если работникам заработная плата за март 2016 г. выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета за 1 квартал 2016 г. При этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета за 1 квартал 2016 г. Она будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.

По строке 090 раздела 1 расчета указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику, нарастающим итогом с начала налогового периода, в т. ч. сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.

Операция по получению налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, подлежит отражению в расчете по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 - 140 раздела 2.

В случае списания безнадежной задолженности физлиц с баланса кредитной организации данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1.