Расчет по форме 6-НДФЛ: в какой налоговый орган подавать и как заполнять?

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058@ “В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ”

Налоговые агенты, начиная с отчетного периода I квартала 2016 г., обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Крупнейшие налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, заполняют расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению. В отношении работников подразделений он представляется в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

В разделе 2 расчета отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого отчетного периода.

Разъяснено, какие положения НК РФ учитывать, заполняя строки 100 "Дата фактического получения дохода", 110 "Дата удержания налога", 120 "Срок перечисления налога".

Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика.

Рассмотрен пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если работникам зарплата за март 2016 г. выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016. Операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. При этом налоговый агент вправе не указывать операцию в разделе 2 этого расчета. Она будет отражена при непосредственной выплате зарплаты работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.

Разъяснено, как отражать операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом. Например, зарплата за декабрь 2015 г. выплачена 12.01.2016. В этом случае данная операция отражается не в разделе 1, а в разделе 2 расчета за I квартал 2016 г.