Задолженность российской организации перед иностранной сестринской компанией может быть признана контролируемой

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4566@ “О применении положений пункта 2 статьи 269 НК РФ”

По мнению ФНС России, долг российской организации перед иностранной сестринской компанией может быть признан контролируемой задолженностью перед иностранной организацией, если сестринская компания использовалась в качестве "транзитной" для перечисления денежных средств от материнской компании.

Для установления этого обстоятельства используют информацию о движении денежных средств, ответы компетентных органов иностранных государств. Также следует проанализировать договоры займа на предмет наличия в них условий, характерных при взаимозависимости сторон.

Как указывает ФНС России, по существу заем выдается иностранным акционером (материнской компанией). Косвенная зависимость российского налогоплательщика от иностранной компании-кредитора выражается в самом факте подконтрольности обоих лиц единому центру - иностранной материнской компании (вхождение в международный холдинг), даже если между заимодавцем и заемщиком отсутствуют непосредственные отношения подчиненности и подконтрольности (владение акциями или долями в уставном капитале).

Аналогичной позиции придерживаются и судебные органы.