Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах за пользование займом?

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 октября 2014 г. № БС-3-11/3712@ “Об обложении налогом на доходы физических лиц”

Рассмотрена следующая ситуация.

Имущественный вычет был заявлен физлицом и полностью предоставлен ему по приобретенной в 2006 г. квартире.

В 2013 г. физлицом на срок 10 лет был заключен договор займа на 2 млн руб. Проценты определены сторонами договора в фиксированной сумме за весь период использования займа - 5,5%. Они подлежат уплате в январе каждого года.

В связи с этим разъяснено следующее. Повторное предоставление имущественных вычетов (на покупку жилья и в отношении расходов на уплату процентов по займам) не допускается.

Следовательно, налогоплательщик в рассматриваемой ситуации не вправе повторно воспользоваться вычетом в размере стоимости вновь приобретенного объекта недвижимости.

В отношении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами разъяснено следующее.

Так как ставка рефинансирования Банка России установлена в процентах годовых, то для определения налоговой базы по доходу в виде материальной выгоды в рассматриваемой ситуации следует определить годовую процентную ставку по договору займа. Она равна 0,55% (5,5%, предусмотренные договором, делятся на 10 лет - срок действия займа).

Таким образом, при условии, что в январе 2015 г. ставка рефинансирования составит 8,25% годовых, то на день уплаты процентов возникает доход в виде материальной выгоды. Приведен его расчет. Также определена сумма НДФЛ, которую налогоплательщик должен уплатить в январе 2015 г. с дохода в виде материальной выгоды.

В дальнейшем при таких обстоятельствах определять налогооблагаемую материальную выгоду следует исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент выплаты процентов по договору займа.