Российская дочерняя компания простила долг немецкой материнской организации: как быть с возникшим доходом?

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2014 г. № ОА-4-17/19094@ О порядке налогообложения дохода иностранной компании - резидента ФРГ в виде материальной выгоды от прощения долга по возврату займа, полученного от ее российской дочерней организации

Дочерняя компания - резидент России простила долг немецкой материнской организации.

Ссылаясь на Соглашение между Россией и ФРГ об избежании двойного налогообложения, ФНС России разъяснила следующее.

Доходы единственного участника российской организации (резидента ФРГ) в виде материальной выгоды от прощения долга по возврату займа, полученного от этой организации, должны рассматриваться в качестве дивидендов такого участника.

При этом в силу соглашения дивиденды, выплачиваемые организацией - резидентом России компании - резиденту ФРГ, могут облагаться налогом в России. Налог не должен превышать 5%, если доля участия немецкой компании в уставном капитале российской организации составляет не менее 80 тыс. евро или эквивалентную сумму в рублях, и 15% во всех остальных случаях.

Разъяснено, что в рассматриваемом случае российская организация должна исполнять обязанности налогового агента, предусмотренные НК РФ.