Вопросы исчисления базы по налогу на прибыль и уплаты НДС при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 апреля 2013 г. N 03-11-06/2/10983 Об исчислении налоговой базы при переходе организации с УСН на иные режимы налогообложения

Организация, применявшая УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль учитывает в доходах суммы задолженности покупателей за реализованные им товары на дату перехода на общий режим налогообложения (в первом налоговом периоде применения общего режима) независимо от времени погашения задолженности. В составе расходов учитываются затраты на приобретение в период применения УСН товаров, которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Указанные затраты признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений. Суммы кредиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на общий режим налогообложения, за товары, полученные в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", не учитываются.

Минфин России разъясняет также, что при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, приобретенным как для реализации, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения. При этом НДС подлежит вычетам при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов.