О налогообложении доходов, полученных кипрской компанией по агентским договорам с российской организацией

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 марта 2013 г. N 03-08-05/9447 О налогообложении доходов, полученных кипрской компанией по агентским договорам с российской компанией

По агентскому договору российская организация за вознаграждение предоставляет услуги платного доступа пользователям (третьим лицам) к страницам сайта, содержащим аудиовизуальные произведения, фонограммы, видеограммы и другие объекты, правообладателем которых является кипрская компания.

По мнению Минфина России, платежи по данному договору следует рассматривать как роялти.

По российско-кипрскому Соглашению об избежании двойного налогообложения роялти, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого, подлежат налогообложению только в таком другом государстве. Под роялти понимаются платежи, получаемые за использование или предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки (включая кинофильмы и записи для радио- и телевещания), патентом, ноу-хау, компьютерными программами, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом. Также это платежи за информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте и пользование (право пользования) промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

Разъяснено, что в данной ситуации кипрская организация оказывает услуги на территории своего местонахождения - иностранного государства. Следовательно, ее доходы не облагаются налогом на территории нашей страны и российская организация не является налоговым агентом. При этом для освобождения от налогообложения в России кипрская компания должна предоставить отечественной официальное подтверждение своего постоянного местонахождения в Республике Кипр.