Совмещение УСН и ЕНВД: особенности распределения расходов, не относящихся к конкретному виду деятельности

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 марта 2013 г. N 03-11-11/121 Об уплате страховых платежей (взносов) и пособий налогоплательщиками, примененяющими УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД

Даны разъяснения по вопросу распределения расходов, которые невозможно отнести к конкретному виду деятельности при совмещении УСН и ЕНВД.

Рассмотрен случай, когда УСН применяется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы и уменьшающем сумму налога (авансовых платежей по нему) на сумму страховых взносов и пособий (страховые взносы с оплаты труда работников, пособия по временной нетрудоспособности, платежи по договорам добровольного личного страхования и др.).

Разъяснено, что налогоплательщики, применяющие УСН и ЕНВД ведут раздельный учет доходов и расходов по указанным системам налогообложения. В случае невозможности разделения расходов, последние распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Аналогичным образом распределяются и расходы по выплате указанных страховых взносов и пособий, уплаченных с зарплаты работников, занятых одновременно в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках УСН. Такое распределение между указанными налоговыми режимами осуществляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года.