Как определить налоговый статус сотрудников, направляемых в командировки за границу?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 ноября 2012 г. N 03-04-06/6-332 О налогообложении НДФЛ доходов сотрудников организации, направляемых в командировки за пределы РФ

Налоговыми резидентами России признаются физлица, находящиеся в нашей стране не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При направлении работника в командировку за ним сохраняется средний заработок.

Таким образом, в период нахождения работника в командировке за пределами России организация выплачивает ему средний заработок. Данные выплаты не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей и производятся отечественным юрлицом. Соответственно, получаемый средний заработок признается доходом от источников в России.

Разъяснено следующее. Если сотрудники организации находятся в России более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, они признаются налоговыми резидентами. Соответственно их доходы (средний заработок) облагаются по ставке 13%.

Доходы, получаемые работниками, не признаваемыми налоговыми резидентами, облагаются по ставке 30%.

Окончательный статус сотрудников организации устанавливается по итогам налогового периода.