Контролируемые сделки: разъяснены некоторые нюансы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 ноября 2012 г. N 03-01-18/9-168 О признании сделок, в которых одна из сторон является лицом, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень, контролируемыми вне зависимости от величины суммы доходов

Сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми.

К сделкам между взаимозависимыми лицами, в частности, относятся те, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации/жительства/налогового резидентства которого признаются государство или территория, включенные в специальный перечень Минфина России. Такие сделки являются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам, совершенным с одним лицом за год, превышает 60 млн руб.

Если указанные сделки совершены между взаимозависимыми лицами, нужно учитывать, что для них НК РФ не установлены требования к сумме доходов.

Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон является лицом, местом регистрации/жительства/налогового резидентства которого признается государство (территория), включенное в упомянутый перечень, являются контролируемыми независимо от величины полученных доходов.