Экономия на процентах за пользование кредитом: что считать материальной выгодой?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 ноября 2012 г. N 03-04-06/4-317 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, облагается НДФЛ.

Вместе с тем с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на приобретение (строительство) жилья, налог не взимается. Условие - гражданин должен иметь право на имущественный вычет. Оно подтверждается налоговым органом.

Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на вычет была утверждена в 2009 г. В ней, в частности, отражается сумма вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций (ИП) и фактически израсходованным на новое жилье (покупку или строительство).

В отношении выплачиваемых физлицом процентов, превышающих указанную в уведомлении сумму, налоговый агент исчисляет материальную выгоду.

По рублевым кредитам (займам) она определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования на день получения дохода, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора. Для кредитов (займов) в инвалюте - как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора.

Таким образом, определение материальной выгоды предусмотрено в отношении процентов за договорное пользование заемными (кредитными) средствами.

Определение материальной выгоды в отношении процентов, начисленных за просрочку платежа по кредиту, НК РФ не предусмотрено.