Организация снимает квартиру для своего работника: какие выплаты облагаются НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 сентября 2012 г. N 03-04-06/8-272 О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией арендной платы, платы за содержание и ремонт жилого помещения и коммунальных услуг

Организация арендует у физлица квартиру для своего работника. Кроме того, она возмещает расходы на оплату коммунальных услуг и за содержание и ремонт жилья.

По данной ситуации разъяснено следующее.

Организация - арендатор признается налоговым агентом в отношении арендной платы, выплачиваемой физлицу. Соответственно, она должна исчислить и удержать НДФЛ.

Плата за коммунальные услуги включает в себя как независящие, так и зависящие от факта и объема использования услуги.

Разъяснено, что стоимость возмещенных физлицу арендатором расходов на коммунальные и эксплуатационные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования (отопление, теплоснабжение, услуги домофона), облагается НДФЛ. Оплата организацией услуг, зависящих от их потребления, не образует дохода, следовательно, не облагается налогом.

С возмещения расходов на содержание и ремонт имущества, выплачиваемого арендодателю, также взыскивается НДФЛ.

Кроме того, разъяснено следующее.

К доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относится оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Такой доход возникает при бесплатном предоставлении работнику жилья и оплаты услуг, связанных с его содержанием.

НДФЛ исчисляется налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным за данный период.