Какие сделки являются контролируемыми?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 августа 2012 г. N 03-01-18/6-118 О признании сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми

НК РФ закреплен круг контролируемых сделок.

В частности, к сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми. При этом учитывается ряд особенностей.

Так, третьи лица не выполняют в этой совокупности сделок никаких допфункций, кроме организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому, признаваемому взаимозависимым с первым. Кроме того, они не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для упомянутой организации.

НК РФ содержит понятия реализации товаров (работ, услуг) и активов, а также перечень рисков, принимаемых каждой из сторон сделки при осуществлении своей деятельности и оказывающих влияние на ее условия.

Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли признаются контролируемыми при соблюдении ряда условий, установленных НК РФ.

Так, предметом таких сделок является продукция, входящая в состав одной или нескольких из следующих товарных групп. Это нефть и товары, выработанные из нее; черные и цветные металлы; минеральные удобрения; драгоценные металлы и камни.

Коды перечисленных товаров в соответствии с ТН ВЭД определяет федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке госполитики и нормативно-правовому регулированию в сфере внешней торговли.