При каких условиях российская организация, выплачивающая процентный доход иностранному юрлицу, не признается налоговым агентом?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 августа 2012 г. N 03-08-05 О налогообложении доходов, выплачиваемых российской организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг иностранной организации по операциям с российскими государственными ценными бумагами и еврооблигациям, выпущенным иностранными эмитентами

НК РФ установлены доходы иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России, от источников в последней, которые облагаются налогом, удерживаемым у их плательщика.

К ним относятся процентные доходы от долговых обязательств любого вида. Сюда включаются облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации, государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, иные долговые обязательства российских организаций.

Кроме того, налог с процентных доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам не удерживается налоговым агентом. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

При соблюдении ряда условий налог не удерживается и в том случае, когда российская организация выплачивает процентные доходы по долговым обязательствам перед иностранным юрлицом.

Так, вышеуказанные долговые обязательства должны возникать в связи с размещением иностранной организацией обращающихся облигаций. При этом необходимо, чтобы она имела постоянное местонахождение в государстве, с которыми Россия заключила договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Данная норма применяется в отношении обращающихся облигаций, выпущенных до 1 января 2014 г.