Как облагаются дивиденды, выплачиваемые кипрской компанией российской?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июля 2012 г. N 03-08-05 О применении положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

Между Кипром и Россией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно предусматривает следующее.

Дивиденды, выплачиваемые компанией - резидентом одного государства в пользу резидента иной страны, могут облагаться налогом в обоих государствах.

При этом в стране источника доходов они облагаются по ставкам 5% или 10%. Первая применяется, если лицо, имеющее право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании не менее 100 тыс. долл. США. Вторая - во всех остальных.

Разъяснено, что под прямым вложением понимается приобретение акций компании при первичной или последующих эмиссиях, на РЦБ или у предыдущего владельца. При этом критерий "100 тыс. долл. США" применяется непосредственно к каждой отдельной компании без учета взаимоотношений между материнской и дочерней организациями.

Таким образом, прямое вложение предполагает, что инвестиция вкладывается самим бенефициаром.

Разъяснено, что указанная сумма может быть достигнута как при разовой инвестиции, так и в результате нескольких. В последнем случае ставка 5% применяется с момента, когда вложение достигнет 100 тыс. долл. США.

По мнению Минфина России, стоимость имущества, передаваемого кипрской компанией в уставный капитал российской, должна подтверждаться кипрским независимым оценщиком (в соответствии с законодательством Кипра). Определенная им цена может применяться при расчете объема прямого вложения в капитал компании для целей применения соглашения.

Кроме того, отмечено, что в соглашение вносились поправки, предусматривающие следующее. Если компетентные органы государств установят, что главной целью (одной из них) резидента является получение льгот, предусмотренных соглашением, такие льготы предоставляться не будут.