О налогообложении доходов участника ООО - иностранной организации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 июля 2012 г. N 03-03-06/1/343 О налогообложении доходов итальянской компании - участника российского ООО при увеличении уставного капитала данного общества без изменения доли участия

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в нашей стране, признаются плательщиками налога на прибыль.

Налог с доходов, полученных зарубежной компанией от источников в России, удерживается отечественной или иностранной организацией, имеющей постоянное представительство в нашей стране, выплачивающей доход. Налог исчисляется при каждой выплате.

Перечень доходов иностранной компании от источников в России, облагаемых налогом, приведен в НК РФ. Он является открытым.

Из обращения следует, что итальянская организация является участником российского ООО. Уставной капитал общества увеличен без изменения доли участия.

По данной ситуации разъяснено следующее.

Увеличить уставной капитал ООО можно за счет имущества общества, дополнительных вкладов его участников, а также 3-х лиц, принимаемых в ООО (если это не запрещено уставом). При увеличении уставного капитала пропорционально возрастает номинальная стоимость долей всех участников без изменения размеров их долей.

Разъяснено, что в таком случае у участников ООО возникает доход, учитываемый при налогообложении прибыли.

Для России и Италии действует конвенция об избежании двойного налогообложения. Согласно ей виды доходов резидента Италии, независимо от того, где они возникают, которые не названы в конвенции, облагаются только в этом государстве.