При продаже квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет, вычет по НДФЛ составляет не более 1 млн руб.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2012 г. N 03-04-05/9-814 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Рассмотрена следующая ситуация. Человек на основании договора дарения стал собственником квартиры (свидетельство о госрегистрации права от мая 1999 г.) Он переоборудовал и реконструировал чердачное помещение над нею и перевел его в жилую комнату-мансарду. В мае 2010 г. на основании решения суда признано право собственности на комнату-мансарду. В августе 2011 г. квартира была продана.

Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в суммах, вырученных от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Его размер ограничен. При продаже жилых домов, квартир, комнат и долей в этом имуществе - не более 1 млн руб.

Право физлица на новую квартиру признано решением суда. Поэтому моментом возникновения данного права является дата вступления в силу этого решения, если из него не следует иное.

Поскольку квартира находилась в собственности менее 3 лет, физлицо имеет право на вычет в сумме, не превышающей 1 млн руб. Доход от продажи этой квартиры, превышающий указанную величину, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Вместо использования права на вычет физлицо может уменьшить облагаемый НДФЛ доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее 3 лет, на сумму расходов, связанных с переоборудованием и реконструкцией чердачного помещения. Затраты должны быть подтверждены документально.