Какие сделки признаются контролируемыми?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 мая 2012 г. N 03-01-18/3-61 Об особенностях налогообложения контролируемых сделок

Некоторые сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение соответствующего критерия.

Указанная сумма определяется путем сложения доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) с учетом установленного порядка их признания.

По мнению Минфина, в общем случае факт превышения суммового критерия устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.

Однако иногда могут учитываться сделки с несколькими лицами.

Например, это сделки, в которых участвуют более 2 лиц.

Это также ситуации, когда суд по заявлению налогового органа признает сделку контролируемой. Речь идет о случаях, в которых сделка является частью группы однородных сделок, совершенных для создания условий, при которых она не отвечала бы признакам контролируемой.