Налог на прибыль: рассчитываем величину собственного капитала

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2012 г. N 03-03-06/1/138 Об определении величины собственного капитала для целей налогообложения прибыли организаций

Разъяснено, как определяется величина собственного капитала для целей налогообложения прибыли.

Организация обязана на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности.

Для этого сумму процентов, начисленных плательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, нужно разделить на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего периода.

Указано, как определяется коэффициент капитализации. В расчетах используется величина собственного капитала. Последний представляет собой разницу между суммой активов и размером обязательств налогоплательщика-российской организации.

Сумма активов и величина обязательств организаций определяются на основании данных бухучета. При этом нужно руководствоваться Порядком оценки стоимости чистых активов АО. Он также может применяться ООО.

При определении величины собственного капитала в расчет не принимаются задолженность по налогам и сборам, включая текущую, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.