Консолидированная группа налогоплательщиков: разъяснены некоторые особенности

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6040@ “О статистической налоговой отчетности и применении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций”

Сведения о суммах начислений и поступлений по налогу на прибыль организаций консолидированной группы налогоплательщиков отражаются в карточке расчетов с бюджетом ответственного участника.

Отчет о поступлении налогов и сборов в бюджет по основным видам экономической деятельности (ф. 1-НОМ) составляется на основе данных, отраженных в карточках расчетов с бюджетом налогоплательщиков. Поэтому в таком отчете приводится агрегированная информация о начислениях и поступлениях по налогу на прибыль организаций по коду ОКВЭД ответственного участника.

Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль (ф. N 5-П) в разрезе основных видов экономической деятельности не составляется.

По вопросу применения пониженных ставок по налогу на прибыль разъяснено следующее.

Суммы налога (авансовых платежей), подлежащие зачислению в региональные бюджеты, приходящиеся на каждого из участников консолидированной группы (каждое из их обособленных подразделений), исчисляются по ставкам, действующим на территориях, где они расположены.

Таким образом, если в отношении участника группы действует пониженная ставка налога на прибыль (устанавливается законом субъекта РФ), ответственный участник исчисляет сумму налога (авансовых платежей) с учетом такой ставки в отношении налоговой базы, приходящейся на такого участника и его обособленные подразделения, расположенные на территории данного региона.

Разъяснены нюансы заполнения налоговой декларации.