Российская организация понесла расходы в связи с деятельностью за рубежом: можно ли их учесть при налогообложении прибыли?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 февраля 2012 г. N 03-03-06/1/106 Об учете в целях налогообложения прибыли доходов и расходов российской организации, полученных (понесенных) в связи с деятельностью на территории иностранного государства

Даны разъяснения об учете в целях налогообложения прибыли доходов и расходов российской организации, полученных (понесенных) в связи с деятельностью в иностранном государстве.

Так, затраты российской организации, понесенные ею в связи с деятельностью за рубежом, могут включаться в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, если таковые предусмотрены НК РФ. При этом они должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Первичные документы, составленные согласно требованиям иностранного государства в отношении операций, здесь осуществляемых, должны быть переведены на русский язык и содержать реквизиты, отражающие суть совершенной операции.

Зачет суммы налога, аналогичного налогу на прибыль, уплаченной российской организацией (удержанной с ее доходов) в иностранном государстве, возможен, если одновременно соблюдены следующие условия. Это обязательное включение доходов от зарубежных источников (с учетом расходов) в налоговую базу по налогу на прибыль в нашей стране. Данный налог фактически уплачен (удержан) с этих доходов за рубежом.

Для получения зачета надо подать в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами России. Ее форма утверждена приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709.

Предельная величина зачета и сумма налога, фактически подлежащая ему, рассчитываются организацией самостоятельно в произвольной форме.