Что следует знать организациям, заключившим договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 февраля 2012 г. N 03-03-10/15 О представлении налоговых деклараций и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль организаций при создании консолидированной группы налогоплательщиков

Разъяснено, как представляются декларации и уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль при создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).

В 2012 г. договоры о создании КГН регистрируются налоговыми органами после начала налогового периода. В случае регистрации КГН признается созданной с 1 января 2012 г.

Если учетной политикой для целей налогообложения КГН предусматривается внесение авансовых платежей по итогам отчетных периодов с исчислением в течение отчетного периода ежемесячных авансовых платежей, то нужно исходить из следующего. Первой декларацией по КГН будет декларация за I квартал 2012 г., поданная после регистрации договора о создании КГН по сроку не позднее 30 апреля 2012 г.

Если КГН предусматриваются ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то первая декларация по КГН должна быть составлена за тот отчетный период, срок подачи декларации за который следует после даты регистрации договора о создании КГН.

В 2012 г. организации, заключившие такой договор, до его регистрации вносят в I квартале ежемесячные авансовые платежи в общеустановленном порядке.

После регистрации ежемесячные авансовые платежи I квартала 2012 г. по ненаступившим срокам уплаты исчисляются ответственным участником КГН с учетом следующего. Сумма ежемесячного авансового платежа за I квартал определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников группы, подлежащих уплате в III квартале года, предшествующего созданию группы.

Если договор зарегистрирован по истечении всех сроков ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2012 г., то они по указанному выше правилу не исчисляются. Авансовый платеж рассчитывается только в целом за I квартал 2012 г. со сроком уплаты не позднее 30 апреля 2012 г.