Коэффициент капитализации применяется, если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 января 2012 г. N 03-03-06/1/2 Об отнесении процентов по долговым обязательствам к расходам по контролируемой задолженности в целях налогообложения прибыли

Рассмотрен вопрос о том, как в целях налогообложения прибыли учитываются расходы в виде процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией.

Необходимо сравнить эту задолженности с собственным капиталом (разницей между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика). Если она более чем в 3 раза (12,5 раза для банков и лизинговых организаций) превышает его, то применяются следующие правила. На последнее число каждого отчетного (налогового) периода нужно рассчитывать предельную величину процентов по контролируемой задолженности, признаваемых расходом. Для этого сумма процентов, начисленных в каждом отчетном (налоговом) периоде, делится на коэффициент капитализации. Он рассчитывается на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

Приведенные правила не распространяются на контролируемую задолженность, которая не превышает более чем в 3 раза величину собственного капитала.