Консолидированная группа налогоплательщиков: какими документами подтверждается выполнение условий ее создания?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 декабря 2011 г. N 03-03-10/120 О создании консолидированной группы налогоплательщиков

НК РФ предусматривает условия создания консолидированной группы налогоплательщиков (далее - группа).

Документы, подтверждающие выполнение условий, должны быть заверены ответственным участником группы.

Одна из организаций-участников группы должна непосредственно и (или) косвенно участвовать в уставном (складочном) капитале других. Минимальная доля участия - 90%.

Это подтверждается выписками из ЕГРЮЛ, из реестров акционеров АО, копиями учредительных документов, списками участников ООО. Перечисленные документы должны содержать необходимые сведения об учредителях (участниках) юрлица, расчеты доли упомянутого участия.

Сторона договора о создании группы должна являться российской организацией. Также она не должна находиться в процессе реорганизации или ликвидации. Выяснить данные обстоятельства помогут выписки из ЕГРЮЛ.

Для подтверждения того, что компания-сторона названного договора не находится в процессе банкротства предоставляется справка, составленная юрлицом-стороной договора о создании группы.

Размер чистых активов организации-стороны такого соглашения, рассчитанный на основании бухотчетности на последнюю отчетную дату, предшествующую дню представления в налоговый орган документов для регистрации договора, должен превышать ее уставной (складочный) капитал. О выполнении данного условия может свидетельствовать бухотчетность.