Как зарплата за декабрь, выплаченная в январе, отражается в справке N 2-НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/74 “О заполнении ф. 2-НДФЛ”

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах налогов, взысканных за это время. Данные подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Они представляются по форме N 2-НДФЛ.

Справка заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физлицам налоговым агентом, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она была начислена.

Налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке денег на выплату дохода, а также дня перечисления средств со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщика (по его поручению - на счета третьих лиц).

Разъяснено, что в случаях, когда зарплата за декабрь начисляется и выплачивается в январе, в справке (раздел 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%") в том числе отражаются доходы, выплаченные работнику за декабрь в январе.

При этом в строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" указывается размер налога, перечисленного за налоговый период, включая величину, выплаченную за декабрь в январе.