Облигации старого выпуска обменяли на новый и реализовали через брокера: как быть с НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 декабря 2011 г. N 03-04-06/4-337 О налогообложении доходов физических лиц, полученных от операций с ценными бумагами

Рассмотрена следующая ситуация. Брокером для налогоплательщика приобретены облигации, которые впоследствии выведены и в рамках процедуры реструктуризации задолженности, проводимой эмитентом, обменены на аналогичные ценные бумаги другого выпуска. Последние были вновь заведены на соответствующий клиентский счет у брокера и в дальнейшем им реализованы.

В данном случае операции по обмену облигаций проводились вне рамок заключенного брокерского договора. Соответственно, организация-брокер не будет признаваться налоговым агентом.

НДФЛ с доходов, полученных от реализации облигаций старого выпуска в рамках договора их мены на аналогичные ценные бумаги нового с эмитентом, исчисляется и уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.

В то же время при выводе облигаций с клиентского счета налогоплательщика брокер должен исчислить и удержать НДФЛ в установленном порядке.

Излишне удержанные суммы НДФЛ возвращаются налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физлица в банке, указанный в его заявлении.

Если налоговый агент перевел эти суммы на указанный счет, оснований для начисления процентов, уплачиваемых за каждый календарный день нарушения срока возврата, не имеется.