Если банк учел НДС в расходах при налогообложении прибыли...

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 сентября 2011 г. N 03-07-05/21 О применении банком НДС при реализации имущества, не используемого для осуществления банковской деятельности

Банки вправе при налогообложении прибыли учитывать в расходах НДС, уплаченный поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, перечисляется в бюджет.

С 1 октября 2011 г. банки, воспользовавшиеся этим правом, учитывают суммы налога по приобретенным товарам (в т. ч. основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам) в их стоимости. Речь идет о тех, которые будут реализованы до начала использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.

Таким образом, если суммы НДС по приобретенному товару до 1 октября 2011 г. не включались в расходы, то начиная с этой даты они учитываются в стоимости имущества.

При его реализации после 1 октября 2011 г. налоговая база по НДС исчисляется следующим образом. Она равна разнице между рыночной ценой имущества с учетом налога и его стоимостью с учетом уплаченного налога.

Указанный порядок исчисления налоговой базы не применяется при реализации товара после 1 октября 2011 г., если до этой даты суммы НДС были включены в расходы или не выделены в учете.