Как формируется резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 сентября 2011 г. N 03-03-06/1/579 О формировании резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли

Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам учитываются при налогообложении прибыли как внереализационные.

Под названным долгом понимается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если она не погашена в установленные договором сроки. Еще одно условие - долг не обеспечен залогом, поручительством, банковской гарантией.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.

Просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии кредиторской перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом. Дело в том, что налогоплательщик может в одностороннем порядке зачесть встречные обязательства.

Резерв по сомнительным долгам в отношении указанной дебиторской задолженности можно сформировать в той ее части, которая превышает просроченную кредиторскую.