О налогообложении доходов от продажи недвижимости, расположенной на Украине

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 июня 2011 г. N 03-04-05/6-416 О налогообложении НДФЛ доходов физического лица от продажи унаследованного недвижимого имущества, находящегося на территории иностранного государства

Доходы в денежной и в натуральной формах, полученные от физлиц в порядке наследования, освобождаются от НДФЛ. При этом неважно место нахождения такого имущества.

Таким образом, при получении физлицом квартиры в порядке наследования, доход в виде ее стоимости не облагается НДФЛ в России.

Доходы от реализации недвижимости, находящейся за пределами нашей страны, относятся к доходам, полученным от источников за пределами России.

Лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Освобождаются от налогообложения доходы физлиц-резидентов России от продажи жилья, земельных участков и долей в них, находившихся в собственности плательщика не менее 3 лет.

Указанные положения также применяются независимо от места нахождения продаваемого имущества.

Таким образом, доходы от реализации физлицом - резидентом России квартиры, полученной в порядке наследования, находящейся в его собственности не менее 3 лет, освобождаются от налогообложения.

Если квартира находится в собственности плательщика менее 3 лет, то доход от продажи такого имущества облагается НДФЛ.

Между Россией и Украиной заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В соответствии с ним доходы, получаемые резидентом одного государства от недвижимого имущества, расположенного в другой стране, могут облагаться налогом в последнем.

Таким образом, Украине вправе взимать налог с доходов от недвижимости, расположенной на ее территории, если это предусмотрено ее национальным законодательством.

Налог на имущество физлиц исчисляется на основании сведений об инвентаризационной стоимости. Соответствующие данные о недвижимости, расположенной за пределами России, отсутствуют. Таким образом, у налоговых органов нет информации, необходимой для исчисления налога в соответствии с российским законодательством.

Недвижимость, являющаяся собственностью резидента нашей страны и расположенная на Украине, может облагаться налогом в последней.