О применении НДС в отношении операций по реализации товаров, вывозимых из России в Казахстан

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 мая 2011 г. N 03-07-13/01-15 О применении НДС в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Казахстан, осуществляемых российской организацией

НДС при реализации и перемещении товаров в рамках ТС взимается налоговыми органами. Поэтому таможенное оформление такой продукции для целей обложения НДС не требуется.

При экспорте товаров из России в другое государство-член ТС, в т. ч. Казахстан, применяется ставка НДС 0%. Условие - документальное подтверждение факта экспорта. Необходимые документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.

При этом плательщики имеют право на вычет соответствующих сумм НДС согласно законодательству государства-члена ТС, с территории которого экспортированы товары.

Таким образом, вычет сумм налога, предъявленных при приобретении товаров, экспортируемых из России в Казахстан, производится в соответствии с законодательством нашей страны.

Вычет НДС, предъявленного при приобретении товаров, использованных в операциях, облагаемых налогом, производится на основании счетов-фактур.

Если приобретенные товары используются в операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке, то вычет осуществляется на момент определения налоговой базы.

При реализации товаров на экспорт из России в Казахстан НДС по приобретенной для таких операций продукции, принятый к вычету до отгрузки, восстанавливается.

Восстановление производится не позднее того периода, в котором отгружены товары на экспорт.

При этом НК РФ не предусмотрено право плательщика, реализующего облагаемые НДС по ставкам 0 и 18% товары, не вести раздельный учет сумм налога по приобретенной продукции. Речь идет о тех периодах, когда доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых облагаются НДС по ставке 0%, не превышает 5% их общей величины.