НДФЛ с экономии на процентах: разъяснены правила на случай, когда права по займам сотрудников на жилье переданы другой организации

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 января 2026 г. № БС-36-11/222@ “По вопросу применения положений статьи 9 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" при переходе прав кредитора к другому лицу”

По общему правилу материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, признается доходом, если:

- средства получены от взаимозависимого лица или работодателя;

- такая экономия является материальной помощью или встречным исполнением обязательства (например, оплатой за товары).

При этом материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство (приобретение жилья) по договору займа, заключенному до 31 декабря 2024 г. включительно, освобождается от НДФЛ после представления подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

При уступке прав по договору (цессии) к новому кредитору переходят все права и обязанности первоначального кредитора, включая обеспечивающие их права и право на проценты. Третье лицо полностью заменяет первоначального контрагента. При передаче прав по целевым займам сотрудников другой организации по договору цессии порядок определения материальной выгоды не меняется.

Таким образом, доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по таким займам, выданным до 31 декабря 2024 г., освобождаются от НДФЛ при наличии права на имущественный вычет, подтвержденного первоначальным заимодавцем.