Считаем НДФЛ при непропорциональном распределении части чистой прибыли общества между его участниками

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2025 г. № 11-1-04/0027@ Об исчислении НДФЛ в отношении доходов, полученных при распределении чистой прибыли АО между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале

Согласно НК РФ дивидендом признается любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен при распределении чистой прибыли пропорционально доле в уставном капитале организации.

К доходам от долевого участия в виде дивидендов применяется ставка НДФЛ 13% с суммы дохода до 2,4 млн руб. или ставка 312 тыс. руб. и 15% с суммы дохода, превышающей 2,4 млн руб.

Часть чистой прибыли, распределенная между его участниками непропорционально их долям, не признается дивидендами. Однако такие доходы следует рассматривать как доходы от долевого участия.

Таким образом, в совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется одна из указанных ставок, включается база по доходам от долевого участия, в т. ч. в виде доходов, полученных в случае, когда часть чистой прибыли общества распределена между его участниками непропорционально их долям.