Разъяснен порядок применения НДС налоговыми агентами при реализации медных полуфабрикатов

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 октября 2025 г. № СД-4-3/8934@ “О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ”

При реализации медных полуфабрикатов плательщиками НДС, в том числе плательщиками УСН, не имеющими оснований для освобождения от НДС, обязанность налогового агента - покупателя медных полуфабрикатов возникает, если продавец не включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции или в перечень производителей медных полуфабрикатов, а покупатель включен в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции.

Особенности заполнения отдельных показателей счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, составляемых продавцами, отдельных граф книг продаж и книг покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с новыми кодами видов операций и примерами их заполнения указаны в письме ФНС в отношении реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов. Аналогичный порядок заполнения документов можно применять при реализации медных полуфабрикатов.

Операции по реализации медных полуфабрикатов отражаются продавцами, а также налоговыми агентами - покупателями в декларации по НДС. Особенности заполнения отдельных разделов декларации указаны в письме ФНС, которым нужно руководствоваться при заполнении декларации за 3 квартал 2025 г. в отношении операций по реализации медных полуфабрикатов. Если налоговые агенты - покупатели медных полуфабрикатов не являются плательщиками НДС или являются плательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, операции по реализации медных полуфабрикатов они отражают в разделе 2. До внесения изменений по строке 070 раздела 2 нужно указывать код 1011715.