Разъяснен порядок проведения камеральной проверки уменьшающих обязательства уточненных деклараций

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 августа 2025 г. № Д-4-15/27@ “Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)”

В налоговую поступают уточненные декларации (расчеты), представленные за налоговые и отчетные периоды за пределом 3-летнего срока от установленного НК РФ срока уплаты, предусматривающие уменьшение обязательств по различным основаниям, в том числе в связи с получением решений по судебным разбирательствам, а также уменьшением ранее указанной налоговой базы с применением ранее не заявленных льгот и вычетов.

Указанные декларации (расчеты) подлежат камеральной налоговой проверке. Они отражаются в отдельной ветке АИС "Налог-3" "Налоговое администрирование\Контрольная работа (налоговые проверки)\121. Камеральная налоговая проверка\071. Реестр деклараций с истекшим сроком давности". В автоматизированном режиме начиная с установки версии АИС "Налог-3" N 22.12.7.1 проводка на ЕНС осуществляется только по строкам начисления "к уплате/доплате".

Проводка строк начислений "к уменьшению" по декларациям (расчетам), представленным за налоговые и отчетные периоды с "истекшим" сроком давности, осуществляется путем регистрации служебной записки с основанием "Декларация с истекшим сроком давности" с изложением в ней всех выявленных в ходе проверки обстоятельств, обосновывающих корректировку обязательств, согласованной с руководителем (его заместителем) налогового органа. Данные строк начислений декларации после проведения КНП не подлежат автоматическому переносу.

Начисления по служебным запискам отражаются на ЕНС как текущая переплата, которая засчитывается в счет погашения текущих недоимок, а при отсутствии задолженности формирует положительное сальдо ЕНС и может быть возвращена налогоплательщику.