Выплаты с северными надбавками: подаем уточненный расчет 6-НДФЛ за первый квартал

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 июня 2025 г. № БС-4-11/6142@ О применении положений пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы

С 1 января 2025 г. доходы физлиц в части районных коэффициентов и процентных надбавок к зарплате, денежному довольствию, денежному содержанию для районов Крайнего Севера выделяются в отдельную налоговую базу и облагаются НДФЛ по специальным ставкам.

Ранее ФНС отметила, что в указанную налоговую базу включается и часть выплат, рассчитываемых исходя из средней зарплаты (например, отпускных), относящаяся к установленным суммам районных коэффициентов и надбавок.

Минфин отменил данную позицию и разъяснил, что, как правило, средний заработок выплачивается работнику при предоставлении гарантий и компенсаций, и только ряд выплат по нему прямо поименован как оплата труда. Следовательно, если выплачиваемый гарантированный средний заработок не относится к оплате труда работника и на такую выплату не начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, то он не выделяется в отдельную налоговую базу.

В связи с этим налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по НДФЛ, а также представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2025 г. Пени на сумму недоимки начисляться не будут. Кроме того, такой перерасчет исключает вину лица в совершении налогового правонарушения.