УСН: с 2025 г. для ИП изменятся правила уменьшения доходов на страховые взносы

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2024 г. № СД-4-3/12916@ “О возможности учета ИП, применяющими УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в составе расходов при определении налоговой базы по УСН суммы страховых взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ”

ИП, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе с 1 января 2025 г. учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, что предусматривает уменьшение доходов на взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

Что касается взносов, исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2025 г., подлежащих уплате не позднее 1 июля 2026 г., то их можно учесть в расходах как в 2025 г., так и в 2026 г.

Если взносы учтены в расходах в 2025 г., то повторно они не учитываются в 2026 г.