ФНС выпустила рекомендации по контролю за репатриацией средств и проведением резидентами расчетов по экспортным договорам и договорам займа

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2021 г. № ВД-4-17/10@ О контроле за репатриацией средств и проведением резидентами расчетов по экспортным договорам и договорам займа

ФНС разъяснила особенности контроля за репатриацией средств и проведением резидентами расчетов по экспортным договорам и договорам займа.

При выявлении в ходе валютного контроля признаков нерепатриации налоговые органы должны исследовать имеющиеся материалы на предмет разрешенных случаев нерепатриации.

Для определения сроков исполнения обязанности по репатриации необходимо учитывать условия внешнеторгового договора (договора займа) и всех приложений к нему, определяющие порядок и сроки оплаты, периодичность, сумму платежей, подлежащую репатриации и иные условия, имеющие значение для принятия решения о наличии признаков нарушений.

Даны разъяснения по вопросу привлечения резидента к ответственности за невыполнение установленных требований.

Чтобы нарушения были квалифицированы правильно, уполномоченные налоговые органы должны предоставлять в Управление международного сотрудничества и валютного контроля проекты актов проверок соблюдения валютного законодательства, в которых содержатся выводы о нарушениях, ответственность за которые предусмотрена отдельными нормами КоАП РФ.

Материалы направляются, если предполагаемый размер штрафов по одному или нескольким нарушениям в отношении одного лица в проверяемом периоде в совокупности составляет более 40 млн руб. (в отношении юрлиц и ИП) и более 1 млн руб. (в отношении граждан и должностных лиц организаций).

Указаны сроки направления материалов.