Заполняем декларацию при переходе с ПСН на УСН (ЕСХН)

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. № СД-4-3/12517@ “О заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (ЕСХН)”

Налогоплательщик утратил право применять ПСН и перешел на УСН или ЕСХН. Разъяснено, как в декларациях по УСН и ЕСХН отражаются суммы налога, уплаченного налогоплательщиком в связи с применением ПСН.

Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН (ЕСХН), подлежащая уплате за налоговый период, в котором налогоплательщик утратил право применять ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

Таким образом, до внесения изменений в формы и порядок заполнения указанных деклараций суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, рекомендуется учитывать посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период.

При этом подлежащий уплате (доплате) за налоговый период налог отражается по строке 100 Раздела 1.1 декларации по УСН (при УСН с объектом "доходы"), по строке 100 Раздела 1.2 декларации по УСН (при УСН с объектом "доходы минус расходы"), по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.