Заполнение декларации по налогу на прибыль в отношении КГН: нюансы

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2017 г. № СД-4-3/7955@ “О вопросах заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по КГН”

Разъяснены особенности заполнения декларации по налогу на прибыль с учетом изменения правил налогообложения прибыли консолидированной группы налогоплательщиков (КГН).

С 1 января 2017 г. налоговая база по КГН определяется как сумма всех налоговых баз участников с учетом установленных особенностей, предусматривающих в т. ч. новый порядок учета убытков, полученных в отчетном (налоговом) периоде участниками.

До внесения изменений в налоговую декларацию и порядок ее заполнения рекомендуется следующее.

В Листе 02 (по строкам 010-080) и в приложениях к нему указываются данные по всем участникам независимо от результатов их хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период. По строке 100 "Налоговая база" Листа 02 отражается показатель уже с учетом уменьшения консолидированной налоговой базы на суммы убытков участников за отчетный (налоговый) период в размере, не превышающем 50% консолидированной налоговой базы.

Разъяснен порядок формирования показателей в случае корректировки налоговой базы кем-либо из участников. Отмечены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.