6-НДФЛ и 2-НДФЛ: рассмотрены конкретные примеры отражения данных

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2016 г. № БС-4-11/23138@ Об отражении заработной платы и вознаграждения по договору гражданско-правового характера в расчете сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ и сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ

Даны некоторые разъяснения по вопросу отражения заработной платы и вознаграждения по договору гражданско-правового характера в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Так, если заработная плата работникам за декабрь 2015 г., начисленная в этом же месяце, выплачена в январе 2016 г., то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 г. отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100-140 раздела 2.

Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2015 г., а вознаграждение физлицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе 2016 г., то данная операция отражается в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 г.

Поскольку доход в виде вознаграждения физлицу за оказание услуг по договору гражданско-правового характера фактически полученным считается в январе 2016 г., то данный доход подлежит отражению в справке 2-НДФЛ за 2016 г.