Что изменилось для бизнеса в 2025 году — налог на прибыль

Ставка налога на прибыль организаций выросла — базовый процент увеличился с 20% до 25%. Но в некоторых случаях бизнес может снизить налоговую нагрузку. Разберемся в статье, сколько теперь нужно платить в бюджет с полученной прибыли.

На чем основана налоговая реформа

Законодательная база введенных изменений — Федеральный закон № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года. Документ вступил в силу 1 января 2025 года.

176-ФЗ затрагивает сразу несколько направлений, включая НДФЛ, НДС, УСН. Изменения по налогу на прибыль организаций в большей степени касаются статьи 284 НК РФ о налоговых ставках.

Также ряд дополнительных нововведений отражен в федеральном законе № 259-ФЗ от 8 августа 2024 года.

Сколько бизнесу платить с прибыли — новые налоговые ставки

Ставка налога на прибыль, главного налога для коммерческих организаций на общей системе налогообложения, теперь составляет 25%. Ранее процент был равен 20%: 3% из них предназначались федеральному бюджету, а 17% — региональному. Теперь соотношение выглядит как 8% и 17%, то есть увеличение налога произошел в пользу именно федерального бюджета РФ. С 2030 года 25% будут делиться на 7% и 18% соответственно бюджетам.

Кто платит с прибыли 25%:

• все налогоплательщики, если они не относятся к категории, для которой действует иная ставка;

• контролируемые иностранные компании (КИК);

• иностранные организации, которые получили доход в РФ не через собственные представительства (ставка может быть иной, если это предусмотрено международным договором). Обязанность по расчету, удержанию и перечислению налога в бюджет в этом случае лежит на налоговом агенте.

Специальные ставки для отдельных сфер деятельности

Государство предлагает льготные условия по налогу на прибыль с целью стимулировать развитие отдельных отраслей экономики. Рассмотрим, каких организаций касаются специальные ставки налога.

IT. Нулевая ставка налога на прибыль отменена. С 2022 по 2024 год аккредитованные компании в сфере информационных технологий применяли ставку 0%. С 2025 года показатель равен 5%, все деньги идут в федеральный бюджет. Главное условие для применения льготы — компания аккредитована Минцифры РФ и получает не менее 70% дохода именно в сфере IT. Мера действует до 2030 года включительно.

Малые технологические компании (МТК). Получили возможность применять пониженную ставку по региональной части налога на прибыль, установленную на уровне субъектов России. Для получения статуса МТК организация должна состоять в специальном реестре, а также получать господдержку. В случае утраты такого статуса компания теряет право на налоговые льготы с начала текущего года — налоги должны быть пересчитаны. Максимальный срок действия льготы — 2030 год.

Владельцы лицензий на недропользование. Бизнес, который легально пользуется недрами, получил привилегию в виде налоговой ставки 20% вместо 25%. Пониженная ставка применяется исключительно к доходам компании от деятельности в сфере недропользования. Учет и налогообложение остальной прибыли ведется отдельно.

Участники региональных инвестиционных проектов. У таких предприятий налог на прибыль в федеральный бюджет составляет 0%, но региональный налог сохраняется в полном объеме. Общая сумма капиталовложений значения не имеет.

Итак, собрали главные изменения по ставкам налога на прибыль в таблицу:

Аутсорсинг — эффективная замена штатной бухгалтерии

Узнать больше

Знаем все о последних изменениях законодательства

Узнать больше

Что такое инвестиционный налоговый вычет

Чтобы легально снизить нагрузку по налогу на прибыль для бизнеса, можно использовать налоговый вычет. К уже действующему региональному вычету добавился еще один — на федеральном уровне, а мера для регионов стала бессрочной.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) — льгота, позволяющая сократить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в федеральный бюджет. Вычесть можно до 50% от потраченных денег на покупку или формирование основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).

При использовании ФИНВ итоговый размер платежа в федеральный бюджет не может быть меньше суммы, рассчитанной по ставке налога 3%.

Далее отвечаем на популярные вопросы о ФИНВ.

Кому доступен федеральный вычет?

Мера разработана для организаций, уплачивающих налог на прибыль по базовой ставке налога в размере 8% в федеральный бюджет, а также для компаний, входящих в одну группу с таким юридическим лицом. То есть один участник может приобрести ОС или НМА, а другой — использовать для них вычет. Список категорий налогоплательщиков утвержден Постановлением Правительства РФ № 1638 от 28 ноября 2024 года. Льгота распространяется на компании, ведущие деятельность в области добычи полезных ископаемых, обрабатывающих производствах, электро- и газоснабжении, гостиничном бизнесе и общепите, научных исследованиях и разработках, телеком- и IT-услугах. Вычет применяется к инвестициям в машины и оборудование 3-10-й амортизационных групп, а также к патентуемым объектам интеллектуальной собственности.

Кому не разрешено использовать ФИНВ?

В список исключений входят:

• кредитные организации;

• зарубежные компании, признанные налоговыми резидентами России;

• компании, выпускающие подакцизную продукцию, за исключением производителей легкового автомобильного транспорта и мотоциклов, жидкой стали, винограда для виноделия, этана, сжиженного углеводородного газа и нефтесырья на его основе;

• предприятия, занимающиеся добычей углеводородов;

• компании, участвующие в соглашении о защите и поощрении капиталовложений.

С какого момента можно использовать ФИНВ?

Такой вычет применяется с даты ввода объекта в эксплуатацию или изменения его стоимости. Но в учетной политике компании должны быть отражены сведения о праве на применение ФИНВ — это означает, что льгота доступна только с начала календарного года. Допускается, что вычет уменьшает сумму налога за расчетный период до нуля. Однако даже при таком обнулении компания обязана перечислить в федеральный бюджет «минимальный» взнос — не менее 3 % от прибыли, рассчитанной до применения ФИНВ; этот платеж вычетом не перекрывается. А если образовалась отрицательная разница после вычета, ее можно перенести на будущие налоговые периоды. При этом срок использования такого переноса может быть ограничен отдельным решением Правительства РФ.

Какие есть ограничения для применения федерального вычета?

Амортизационная премия и амортизация на сумму вычета не начисляются. Игнорирование этой и других предписанных норм приведут к перерасчету налога на прибыль в федеральный бюджет по полной ставке и уплате пеней. Например, придется доплатить, если оформлена реализация или иное выбытие ОС или НМА (кроме ликвидации) ранее 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию. Дополнительное условие — на момент выбытия срок полезного использования объекта еще не истек.

Как правильно применять повышающие коэффициенты

Бизнес может снизить сумму налога к уплате еще одним способом — при помощи повышающих коэффициентов при учете расходов, влияющих на налогооблагаемую прибыль.

Повышающие коэффициенты — это специальные множители, которые позволяют увеличить размер первоначальной стоимости некоторых ОС и НМА. Такие расходы вычитаются при расчете базы по налогу на прибыль, а значит сумма к уплате будет меньше.

С 2025 года коэффициент повышения отдельных видов расходов при расчете налога на прибыль вырос с 1,5 до 2.

Изменения затрагивают следующие категории затрат:

• Оплату опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ, а также НМА, доступных для амортизации, включенных в последнюю редакцию перечня, согласно Постановлению Правительства РФ N? 988 от 24 декабря 2008 года. МТК вправе использовать коэффициент 2 и на другие затраты в сфере НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ).

• Приобретение исключительных прав на использование программного обеспечения для баз данных и электронно-вычислительных машин. Программы должны быть зарегистрированы в реестре отечественного ПО (п. 3 ст. 257 НК РФ) на момент их покупки. Отнесение указанных НМА к сфере искусственного интеллекта теперь не требуется.

• Определение первоначальной стоимости ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ), которые относятся к:

  • российскому высокотехнологичному оборудованию (перечень утвержден ПП РФ № 1937-Р от 20 июля 2023 года);

  • единому реестру российского ПО для баз данных и электронно-вычислительных машин (перечень утвержден приказом Минцифры № 567 от 30 октября 2020 года);

  • отрасли ИИ и входят в единый реестр российской радиоэлектронной продукции.

И еще один важный момент — разрешено учесть только те расходы с повышающим коэффициентом 2, которые фактически произошли в 2025 году. К затратам 2024 года применяется показатель 1,5.

Контролируем налоговые риски

Подробнее

Проверяем сотни контрольных точек во избежание доначислений, штрафов и блокировок счета

Подробнее

Что еще нужно знать о нововведениях по налогу на прибыль

Есть и другие изменения по налогу на прибыль организаций. Даже если эти поправки пока не касаются вашего бизнеса, о них стоит узнать заранее, чтобы избежать возможных проблем с ФНС. Нововведения затрагивают расходы на рекламу, учет курсовых разниц, акции в обращении, перенос убытков, прощение долга иностранным инвестором, доходы от еврооблигаций и вложения от международных холдингов.

Учитываем расходы на рекламу с ограничениями

С 2025 года при налогообложении прибыли бизнес не может учитывать траты на рекламу, которая размещена в интернете и нарушает законодательство РФ. Сюда относятся случаи, когда информация о рекламной активности не была подана в Роскомнадзор, для рекламы использовались ресурсы, запрещенные в России, или продукт рекламировался на территории РФ иностранным лицом, не исполнившим ограничения российских властей.

Соблюдаем правила учета курсовых разниц

Доходы и расходы бизнеса из-за курсовой разницы учитываются в особом порядке до конца 2027 года. Если возникла переоценка требований или обязательств в иностранной валюте, включая банковские депозиты, то курсовая разница вносится в доходы или расходы на дату оплаты (по факту). Это правило отражено в обновленных статьях Налогового кодекса — пп. 7.1 п. 4 ст. 271 и пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Норма не распространяется на банковские организации.

Применяем нулевую ставку налога по операциям с обращающимися акциями

При продаже долей участников в уставном капитале и акций российских или иностранных компаний (со сроком владения более 5 лет) ограничен состав активов, к которым разрешено применять ставку 0%. Например, доля недвижимости не должна превышать 50%. Но с 2025 года это правило отменяется для операций с акциями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг — при условии, что в течение отчетного периода продано не более 1% от общего количества акций этого юрлица (п. 2 ст. 284.2 НК РФ).

Переносим убытки по-новому

Бизнес может переносить убытки полностью или частично на будущие периоды, уменьшая налогооблагаемую прибыль. С 2025 года порядок такого переноса меняется. Ранее нельзя было учесть в будущем убытки от деятельности, облагаемой по нулевой ставке налога в предусмотренных НК РФ случаях (п. 1.1, 1.3, 1.9, 1.12, 5, 5.1 ст. 284). Начиная же с 2025 года, убытки, полученные от любой деятельности, прибыль от которой облагается налогом по ставке 0%, нельзя переносить на будущее.

Также в 2025 и 2026 годах продолжает действовать ограничение в 50% при уменьшении налоговой базы за счет убытков прошлых лет. Но это правило не применяется к убыткам, полученным с 2025 года, если они сокращают базу, облагаемую по ставкам ниже стандартной (25%).

Не берем в расчет обязательства, прощенные иностранным инвестором

В 2024-2025 годах долги, которые были прощены иностранным участником при его выходе из российской организации, не влияют на расчет налога на прибыль этой компании. Такая мера позволяет смягчить негативные финансовые последствия для бизнеса РФ.

Признаем доход в виде процентов по еврооблигациям

Порядок налогообложения полученных процентов по еврооблигациям стал более четким и предсказуемым. Временное правило теперь применяется постоянно — доход признается только по мере поступления денег или другого способа возмещения. Это заметно упрощает финансовое планирование для инвесторов.

Используем льготную ставку налога для инвестиций от международных холдингов

В регионах появится возможность на один год продлить реализацию инвестиционных проектов с участием международных холдингов. Это позволит бизнесу дольше пользоваться пониженной ставкой налога на прибыль, а также положительно скажется на увеличении объема инвестиций в региональную экономику РФ.

Попробуйте работу с командой бухгалтеров-профессионалов

Узнать больше

Сводим шанс ошибки к нулю и несем полную материальную ответственность

Узнать больше

Когда отчитываться по налогу на прибыль: новая форма декларации

Сроки подачи декларации остались прежними — ООО отчитываются в ФНС по месту регистрации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговая годовая декларация подается до 25 марта следующего года.

Утверждена новая форма декларации Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 №ЕД-7-3/830@. Именно этот документ нужно использовать, начиная с первого отчетного периода 2025 года. Прежняя форма, которая действовала с 2020 по 2024 год, утратила силу.

Какие изменения есть в декларации:

• Новые штрих-коды в левом верхнем углу.

• На титульном листе появилась строка «Объект налогообложения».

• Больше нет поля, в котором указывают наименование организации.

• Добавился раздел для расходов на покупку контрольно-кассовой техники.

Полезные рекомендации при расчете налога на прибыль в 2025 году

Дата заключения договора или другого основания для получения дохода не важна — стандартная ставка налога равна 25%. Для налогового учета переходный период не предусмотрен, с 1 января 2025 года нужно применять новые правила. Но в бухгалтерском учете могут понадобиться корректировки, особенно тем, кто использует ПБУ 18/02 и у кого на конец 2024 года зафиксированы отложенные налоговые активы (ОНА) или обязательства (ОНО).

Что важно знать об учете на границе двух годов

• Не стоит учитывать больший объем доходов в 2024 году, чтобы успеть воспользоваться более низкой ставкой. Доходы признаются по факту — НК РФ не допускает произвольного признания доходов в прошлом периоде.

• Аналогично не нужно переносить расходы 2024 года в 2025 с целью сократить налоговую базу якобы из-за ошибочно неучтенных операций.

• Принимайте расходы на приобретение и ввод в эксплуатацию ОС по факту. Не допускается транслировать затраты из 2024 года на 2025 год для их более выгодного учета с применением ФИНВ или других льгот. Если объект куплен в 2024 году, он и должен быть учтен в этом налоговом периоде.

• Не увлекайтесь намеренным переносом накопленных убытков за прошлые годы в 2025 или 2026 год. Это разрешенный способ оптимизировать налоги, но важно не забывать об ограничениях в 50% и влиянии инфляции.

• Правильно списывайте расходы при выплате зарплат и премий работникам за 2024 год. Если компания применяет метод начисления, учет происходит в том году, в котором сумма начислена независимо от даты фактической выплаты и периода премирования. При выборе кассового метода допускается начислить сумму в прошлом году, а учесть — в текущем, после выдачи денег сотруднику. Но здесь нужна аккуратность с НДФЛ и его новой прогрессивной шкалой, так как при увеличении суммы доходов физлица растет ставка налога.

Выявление подобных нарушений приведет к дополнительным затратам вместо мнимой экономии — ФНС доначислит налог, штраф и пени.

Стоит ли пересчитывать ежемесячные авансовые платежи за I квартал 2025 года

Аванс за I квартал текущего года равен авансу за IV квартала предыдущего периода, согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ. Специальных положений о другом порядке расчета при изменениях по налогу на прибыль кодекс не предусматривает.

Напоминаем, что для большинства компаний аванс по налогу на прибыль нужно вносить на ЕНС ежемесячно до 28 числа за прошлый месяц. Поквартальные расчеты доступны, например, простым товариществам и представительствам иностранных организаций. Полный список размещен в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Как без ошибок внедрить налоговые изменения в учет

Штатный бухгалтер — это традиционный вариант для любого бизнеса. Но сегодня все чаще компании переходят на аутсорсинг бухгалтерии. Почему это выгодно:

• Вы не просто берете работника для выполнения определенных обязанностей, а получаете профессиональную услугу с обозначенным результатом. Аутсорсинговая компания гарантирует качественное выполнение задач и компенсацию вероятных убытков.

• Команда поставщика уже знает все особенности последних нововведений в законодательстве РФ, специалисты постоянно проходят обучение и тестирование. Они занимают проактивную позицию и готовы предлагать вам нестандартные финансовые решения и консультации.

• Аутсорсинг бухгалтерии способен максимально закрыть ваши потребности и даже превысить ожидания. Оперативное взаимодействие с руководителем и финансовым директором поможет наладить управленческий учет.

Стройте эффективный бизнес, а 1C-WiseAdvice возьмет на себя вопросы с бухгалтерским учетом и налоговым планированием. Благодаря опытным специалистам компании, внедрение любых изменений пройдет гладко, что позволит вам сосредоточиться на действительно важных вещах.

Екатерина Ампар

Руководитель проектов аутсорсинга бухгалтерского и налогового учета

Задать вопрос эксперту

Задать вопрос эксперту

На правах рекламы © 2025 «1С-WiseAdvice», «Гарант.ру»
Erid: 4CQwVszH9pSXqmnKRSB