Упрощенка: обзор льготного режима в 2025 году

09 августа 2025

Упрощенка: обзор льготного режима в 2025 году

Александр Рульков

Генеральный директор 1С-WiseAdvice

09 августа 2025

УСН или упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, доступный ИП и компаниям. Предприятие самостоятельно выбирает, что использовать — упрощенную или основную систему. При этом для упрощенки важно соответствовать установленным требованиям и лимитам, а также своевременно уведомлять ФНС.

Предлагаем полный гайд по упрощенному режиму налогообложения: какие налоги платит ИП на УСН, а какие — ООО, как перейти на льготную систему с учетом лимитов 2025 года, как правильно сделать расчет и оформить отчетность.

Упрощенная система налогообложения — что это и какие нововведения 2025 года

Упрощенная система налогообложения — спецрежим, который Налоговый кодекс России предлагает представителям МСП для расчета и уплаты налогов. УСН способствует повышению конкурентоспособности небольшого бизнеса в сравнении с крупными предприятиями и корпорациями.

От уплаты каких налогов можно освободиться, используя упрощенку:

• Налог на прибыль юридического или физического лица (доходы по дивидендам не включаются).

• Имущественный налог (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимостью).

Также до 2025 года для предприятий на УСН действовало освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Теперь же, если доходы компании превысили 60 млн рублей в прошлом году, с этого года упрощенец обязан платить НДС, как и компании на ОСНО. Для упрощенцев действуют специальные льготные ставки:

• 5% НДС при сумме доходов 60–250 млн рублей;

• 7% НДС при сумме доходов свыше 250 млн рублей.

Подробнее о налоговой реформе и уплате НДС для УСН мы рассказали в этой статье.

Помимо этого на упрощенной системе налогообложения уплачивают единый налог УСН. Стандартный размер налога составляет 6% или 15%, в зависимости от выбранного вида упрощенки.

До 2025 года действовали повышенные проценты для компаний на УСН (8% и 20%). Они применялись при превышении определенных лимитов по доходам. С 1 января этого года повышенные проценты больше не действуют.

Остальные налоговые платежи применяются только при возникновении определенных обстоятельств, например, НДФЛ взимается только в том случае, если у налогоплательщика есть наемные работники.

В 2025 году изменились и лимиты для применения и перехода на упрощенный режим. Подробнее обо всех критериях расскажем далее.

Кто может применять УСН – критерии и лимиты

Для всех новых организаций автоматически устанавливается общий налоговый режим, если не подать заявление о переходе на упрощенку. Действующему бизнесу для подачи заявления нужно обращаться в территориальное отделение ФНС, а при открытии нового бизнеса — в регистрирующую налоговую службу. Однако в применении спецрежима могут отказать, если предприниматель не соответствует критериям и лимитам, установленным законодательством.

Каким ИП и ООО доступен упрощенный режим

Не вся деятельность подходит для УСН. Законом определены сферы бизнеса и условия, при которых не представляется возможным применение упрощенной системы налогообложения. К примеру, нельзя воспользоваться упрощенкой предприятиям, у которых открыты филиалы или учредителями с долей от 25% выступают другие компании. Или тем, кто занимается азартными играми или страхованием. Полный список запрещенных отраслей можно найти в статье 346.12 НК РФ.

Как сохранить право на УСН: новые лимиты

Каждый год с учетом инфляции устанавливается новый коэффициент-дефлятор, на который умножаются установленные лимиты доходов, что способствует активному развитию малых предприятий на рынке. На 2025 год он составляет 1, а значит суммы лимитов по сравнению с 2024 годом не изменятся. Коэффициент используется для правильного определения пороговых значений заработка, а соответственно и ставки налога.

Если произошло превышение хотя бы одного установленного порогового значения, компания обязана перейти на ОСНО и отправить в налоговую заявление об утрате права на упрощенку.

Переход на упрощенку: полная инструкция

При выборе УСН с самого начала все просто — подайте заявление по форме № 26.2-1 сразу или в течение месяца после регистрации.

Возврат к УСН после превышения лимитов возможен, если компания будет вновь соответствовать критериям. Но переход можно осуществить не раньше, чем через год после начала применения ОСНО, то есть необходимо проработать на общем режиме не менее одного полного календарного года. Например, вы потеряли право на упрощенку в июне 2025 года. Значит, с начала второго квартала начинаете применять ОСНО и продолжаете это делать весь следующий 2026 год. Вернуться на УСН разрешено только с 2027 года при соблюдении остальных параметров.

С какими налоговыми режимами можно совмещать УСН

Совмещение возможно только с одним налоговым режимом — патентом. При условии, что предприниматель ведет несколько видов деятельности. Стоит учитывать, что ПСН доступна исключительно ИП, в то время как УСН могут применять как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица.

Если ИП совмещает упрощенку и патент, требуется по отдельности учитывать доходы, расходы, хозяйственные операции, имущество. При этом следует соблюдать ограничение по максимальному доходу за год именно по патенту. Лимит составляет 60 миллионов рублей. В расчет входит вся выручка на УСН и ПСН вместе, независимо от вида деятельности.

Виды УСН: как выбрать объект налогообложения

Бывает два вида льготного режима: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Компания при подаче уведомления о переходе сама выбирает нужный вариант. От этого зависит, как и по какой ставке рассчитывать налоги. По желанию объект налогообложения можно изменить, но только со следующего налогового периода. ИФНС принимает заявления в стандартной форме до конца текущего года.

УСН «Доходы»предусматривает налог на сумму всех доходов. Налоговая ставка УСН «Доходы» составляет 6%. Субъекты России вправе снижать налог для разных категорий бизнеса до 1%, например, в Мордовии или Калмыкии можно применять ставку УСН «Доходы» 1%, а предприятия в Крыму могут использовать ставку 4%.

УСН «Доходы минус расходы» учитывает для налогообложения разницу между полученными и потраченными суммами. Из суммы выручки вычитаются все затраты предприятия, которые можно подтвердить документально. Список возможных расходов для учета изложен в ст. 346.16 НК РФ. УСН 15% «Доходы минус расходы» — это стандартный процент, однако субъекты России могут снижать размер налога вплоть до 5% для некоторых категорий или всех видов бизнеса. На этом виде упрощенки действует правило обязательного минимального налога — 1% от дохода за год компания должна уплатить, даже если бизнес работает с убытками (в минус) или рассчитанный налог получился меньше минимального.

Справку о сниженных ставках для упрощенного режима в разных регионах России можно найти здесь.

Как правильно определить доходы и расходы на УСН

Доходы делятся на два пункта:

• Основной доход. Деньги, полученные в результате продажи товаров, услуг, работ.

• Внереализационный доход. Прибыль от прочих, не относящихся к основной деятельности организации источников — проценты по выданным займам, найденные при инвентаризации излишки запасов, курсовая разница при конвертации валют, сдача имущества в аренду, взаимозачеты, списание кредиторской задолженности и т.д.

В налоговой базе заработок учитывается при помощи кассового метода. Это означает, что зачислением средств считается момент внесения покупателем оплаты за товар или работу, при этом деньги реально поступили на расчетный счет или в кассу организации. Если происходит возврат предоплаты клиенту, сумма доходов уменьшается на дату отправки денег контрагенту.

При определении суммы доходов следует руководствоваться статьей 346.15 НК РФ. Так как не все денежные поступления признаются доходами, облагаемыми налогом. Например, к финансовым операциям, которые не включаются в доходы, относятся залог, грант, заработок в пользу третьего лица по агентскому договору. ООО и ИП «Доходы минус расходы» обязаны строго и правильно вести учет расходов, так как они участвуют в расчете налогооблагаемой базы. Для УСН «Доходы» такие строгие требования не установлены.

Как выбрать подходящий вид упрощенки

Компания самостоятельно решает, какой объект налогообложения выбрать, и указывает эту информацию в заявке при переходе на УСН. Стоит учитывать специфику бизнеса, чтобы выбор оказался выгодным. Для предприятий, которые тратят больше, чем зарабатывают на 60% и более, будет выгоднее платить налог с выручки.

Сравним налог одной компании по разным видам УСН:

Кому больше подходит налог со ставкой УСН «Доходы» 6%:

• Компаниям с маленькими затратами или вообще без них. Например, бизнес оказывает услуги по программированию или консультированию.

• ИП и ООО, у которых основная часть затрат относится к выплате страховых взносов и зарплат сотрудникам. Рассчитанный налог можно уменьшить на сумму обязательных платежей с дохода персонала, но не более чем на 50%.

• Организациям, которые хотят максимально упростить бухучет и снизить вероятность налогового контроля.

Упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы» выбирают:

• Предприятия с крупными (60% и более от выручки) тратами, связанными с покупкой товаров, сырья, производством, регулярным обслуживанием основных средств. Например, ресторан с расходами на аренду помещения, зарплату работникам, закупку продуктов, рекламу.

• Компании, готовые внимательно вести бухгалтерский и налоговый учет и не опасаться споров с ФНС.

• Организации, для деятельности которых свойственна работа в минус. Налог заплатить придется по минимальной ставке 1% от дохода, а убытки можно списывать в течение следующих 10 лет.

При сравнении суммы доходов и расходов показатель 60% актуален для обычных ставок 6% и 15%. Если компания открыта в регионе с пониженными процентами УСН, пропорция изменится.

Различные варианты расчета налога на УСН

Общая формула для расчета единого налога на упрощенке выглядит как: Ставка х Объект налогообложения.

УСН «Доходы» 6%

Порядок действий:

• Определить сумму доходов за отчетный период. Для этого используем Книгу доходов и расходов, которую ведет предприятие.

• Проверить ставку в регионе на сайтах муниципальных органов власти или с помощью справки, приведенной выше.

• Умножаем объект налогообложения на процентную ставку.

В итоге получаем расчетную сумму налога за отчетный период. Допускается уменьшение рассчитанного налога на сумму страховых взносов и других обязательных платежей.

УСН «Доходы минус расходы» 15%

Пошаговый алгоритм:

• Рассчитать сумму доходов и разрешенных расходов за необходимый промежуток времени. Это необходимо делать на основании КУДиР.

• Вычесть из доходов расходы. Это будет налоговая база.

• Проверить региональную ставку, аналогично с объектом «Доходы».

• Перемножить объект налогообложения и процент.

• Узнать размер минимального налога. Для этого умножить сумму выручки на 1%.

• Сравнить две полученные цифры налога. К уплате подлежит та, которая больше.

Никаких уменьшений расчетной суммы налога на УСН «Доходы минус расходы» не будет. Все допустимые расходы уже вычтены из суммы доходов.

Когда и за какой период платить налог на УСН

С 2023 года уплата всех налогов происходит по новой схеме с использованием Единого налогового счета (ЕНС). Налогоплательщик перечисляет общую сумму всех взносов и сборов, которая называется Единый налоговый платеж (ЕНП). Исключение — взнос на травматизм за наемных работников, который нужно отдельно уплачивать в СФР.

Компания может внести средства на свой ЕНС в любой удобный момент. Главное, чтобы в дату списания, 28 числа нужного месяца, хватило денег на платеж. Чтобы налоговая служба разобралась, сколько списать средств с единого счета и как их распределить по обязательствам, ИП и ООО должны по итогам года подать декларацию, а поквартально — уведомление. Второй документ понадобится только, если декларация не применяется совсем или сдается позже налогового платежа. Проинформировать ФНС необходимо до 25 числа месяца оплаты. Подробнее про уведомление об исчисленных суммах налогов читайте здесь.

Налоговый отчетный период для упрощенки — календарный год. Но уплачивать налог нужно частями, по итогам 3, 6 и 9 месяцев.

Сроки уплаты налога УСН за 2025 год:

По прошествии каждого квартала делается расчет нарастающим итогом, и перечисляются авансовые платежи, которые затем уменьшают финальную годовую сумму налога.

Как платить страховые взносы при использовании упрощенки

Помимо налогов, ИП и организации обязаны уплачивать регулярные взносы в соответствии с главой 34 НК РФ и 125-ФЗ от 24 июля 1998 года — на медицину, пенсию, травматизм, временную нетрудоспособность.

Индивидуальный предприниматель на УСН без наемных работников обязан платить взносы только за себя. ИП платит фиксированную сумму взносов на ОПС и ОМС в размере 53 658 ₽ (тариф на 2025 год), а также дополнительно 1% от суммы доходы свыше 300 000 рублей на ОПС, но не более 300 888 руб. Юрлица и ИП с работников отчисляют взносы за сотрудников в размере 15–30% от зарплаты на ОПС, ОМС и социальное страхование и 0,2–8,5% — на травматизм.

Подробнее об уплате страховых взносов в 2025 году мы рассказали здесь.

При этом есть возможность уменьшить расчетный налог на сумму страховых взносов на УСН «Доходы»:

• У ИП без работников, отчисляющего взносы только за себя, есть право уменьшить налог на 100% рассчитанных страховых взносов, независимо от их фактической уплаты. Вычесть можно фиксированный сбор за 2025 год, личные дополнительные взносы за 2025 и 2024 годы (если сумма не была учтена при оплате единого налога за 2024 год).

• Юрлица и ИП с работниками могут сократить выплату налога на не более чем 50% суммы взносов.

• Дополнительно налог может быть уменьшен на размер больничных выплат, платежей на добровольное страхование сотрудников, торгового сбора для бизнеса в Москве.

Как ИП на УСН оформить налоговые каникулы

В законодательстве РФ (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) закреплено право ИП с разрешенными ОКВЭД на временное освобождение от уплаты единого налога, которое еще называют «налоговыми каникулами». Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ каникулы для ИП на УСН и ПСН продлили до 1 января 2027 года.

Субъект РФ вправе не только определять перечень ОКВЭД для каникул, но и добавлять другие условия, касающиеся размера штата или годовой выручки. Если ИП занимается разными видами деятельности, заработок от льготной категории должен составлять от 70% от общего оборота. Освобождение действует для основного налога, остальные налоги и страховые взносы необходимо уплачивать как обычно.

Предприниматель может узнать подробности по «налоговым каникулам» на сайте или в отделении ФНС. Для оформления льготы дополнительные действия не требуются — не нужно подавать заявлений или уведомлений. Достаточно правильно заполнить декларацию — указать ставку 0% со ссылкой на соответствующий региональный закон.

Для тех, кто не знал о такой льготе и уже уплатил налог, есть возможность вернуть деньги в течение трех лет после перечисления. Необходимо оформить пояснение в свободной форме и заявление на возврат переплаты.

На какие платежи можно уменьшить налог УСН

НК РФ позволяет упрощенцам:

• Вычесть из рассчитанного налога сумму страховых взносов, если применяется объект налогообложения «Доходы». Выше описали правила этой процедуры.

• Учесть все разрешенные траты для организаций, работающих на УСН «Доходы минус расходы». Чем больше сумма расходов, тем, соответственно, меньше будет налог.

Какое заблуждение часто встречается у индивидуальных предпринимателей

ИП говорит, что он применяет УСН 7%, то есть 6% налог плюс 1% дополнительных страховых взносов, если выручка за год составила больше 300 000 рублей. На самом деле, ставка для вида упрощенки «Доходы» в принципе не бывает выше 6%. Здесь ошибка в том, что предприниматель путает два разных понятия:

• С доходов бизнеса рассчитываем 6%, независимо от размера выручки, наличия сотрудников или зафиксированных убытков. Это будет единый налог УСН. Например, заработали 700 000 рублей, налог — 42 000 рублей (700 000 х 6%).

• Если заработали более 300 000 рублей в год, платим дополнительный страховой взнос в размере 1% от суммы сверх лимита. Например, при нашем доходе в 700 000 рублей нужно перечислить плюсом 4 000 рублей ((700 000 - 300 00) х 1%).

Это простое арифметическое заблуждение. ИП думает, что он платит 7%. Но в реальности предприниматель перечисляет фиксированный взнос за себя (53 658 рублей в 2025 году) и дополнительный взнос 1% за превышение, но только если заработал более 300 000 рублей в этом году, а также при наличии сотрудников — взносы за них. А затем из рассчитанного единого налога 6% можно вычесть сумму взносов за этот же отчетный период. И только остаток налога после этого вычитания требуется уплатить в ФНС. Так что по сути нужно отнимать, а не прибавлять.

Важные моменты при сдаче отчетности

Для предоставления налоговой декларации необходимо воспользоваться унифицированным бланком отчетности — форму и порядок заполнения можно найти в приказе ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ Если в отчетном периоде не велась деятельность, ИП или юридическое лицо подает пустой бланк в ФНС.

Компания отправляет в налоговую уведомление на аванс при его наличии. Документ сдается по результатам одного квартала, полугодия и 9 месяцев с указанием суммы к уплате. Нулевое уведомление подавать не нужно, но допускается отправка заявления с суммой налога к уменьшению.

Помимо этого всем организациям на УСН нужно в бумажном или электронном виде вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). В 2024 году обновили ее форму (приказ ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@). Сдавать в налоговую службу книгу не нужно, но ФНС может потребовать ее предоставить в случае проверки, чтобы убедиться в том, что предприятие правильно рассчитывает налог.

Срок хранения КУДиР — в течение 5 лет с момента ее оформления, поскольку в ней содержатся данные налогового учета, необходимые для исчисления и уплаты налога УСН. Если налогоплательщик на УСН принял решение об учете убытков, в течение всего срока (а это может быть 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен данный убыток) ему нужно хранить КУДиР за все соответствующие налоговые периоды.

Как и когда сдавать отчетность тем, кто применяет упрощенный налоговый режим, — краткая инструкция:

Ответственность за налоговые нарушения

Компания может получить штраф за каждое нарушение, а также пени, если не уплатить налог вовремя и просрочить отчетность.

Задержка сдачи декларации УСН/НДС. За каждый месяц просрочки (полный и неполный) подачи декларации ИФНС начисляет штраф. Размер платежа варьируется от 5% до 30% от размера недополученного налога, минимальный размер штрафа — 1 000 рублей.

Просрочка платежа. При пропуске оплаты ИФНС начисляет ежедневную пеню, размер которой рассчитывается по установленной формуле: Отрицательное сальдо ЕНС х актуальная ключевая ставка ЦБ / 300 х количество дней просрочки.

Если период недоимки составляет больше 30 дней, применяется другая формула: Отрицательное сальдо ЕНС х актуальная ключевая ставка ЦБ / 150 х количество дней просрочки.

Пени рассчитываются с суммы отрицательного сальдо на ЕНС. В него могут включаться недоимки и по другим налогам, не только по УСН.

Неуплата налога. Если компания полностью или частично не уплатила налоги, взимается штраф в размере 20% от невнесенной суммы, который может быть увеличен до 40%, если будет доказана предумышленность нарушения. Также начисляются пени.

Упрощенный налоговый режим: преимущества и недостатки

Как правильно выбрать систему налогообложения

Выбрать подходящий налоговый режим и сократить вероятность рисков — важная задача для любого бизнеса. Ошибки в этой сфере чреваты потерей денег и репутации. Из-за неправильно подобранной системы налогообложения или незнания существующих льгот по налогу на УСН, НДС, страховым взносам у организации может возникнуть избыточная налоговая нагрузка. Если вовремя не сдавать отчетность, можно получить штраф. Все эти факторы оказывают существенное влияние на успешность коммерческой деятельности. Избежать неприятных ситуаций можно, если доверить контроль за налогами предприятия профессионалам..

1C-WiseAdvice входит в ТОП-3 консалтинговых компаний РФ и оказала уже тысячи консультаций по налоговому учету. Специалисты грамотно оценят текущую обстановку в компании с точки зрения бухгалтерского и налогового учета, а затем предложат оптимальные варианты по планированию налоговой нагрузки с учетом пожеланий клиента и специфики бизнеса.

Получить консультацию

ТОП-3 в рейтинге бухгалтерских компаний

1000+ клиентов выбрали нас

450+ профессиональных бухгалтеров

20 лет
на рынке

Получить консультацию

Регистрация бизнеса в Казахстане

Правила открытия ТОО в 2026 году

Ставки НДС 5 и 7 процентов

Правила перехода на пониженную ставку в 2026 году

Что такое Астана Хаб

Рассказываем о крупнейшем инновационном кластере в Казахстане

Налоги для компаний в Казахстане

Основные налоги, ставки и налоговые режимы в 2026 году

Все об АУСН в 2026 году

Рассказываем об особенностях автоматизированной упрощенки

Рейтинг бухгалтерских компаний

Как выбрать аутсорсинг бухгалтерии: ТОП компаний

Налоговая реформа в Казахстане в 2026 году

Новый Налоговый Кодекс Казахстана и ставки налогов

Ставки НДС с 2026 года

5%, 7% и 22% (10%)

Льготы для ИТ-компаний в 2026 году

Полный список преференций с учетом налоговой реформы 2025 года

Самые полезные льготы для бизнеса в 2026 году

Поддержка государства для малого и среднего бизнеса

Воинский учет в организации

Как организовать воинский учет в 2026 году

Прощение долга по договору займа между учредителем и организацией

Как оформить соглашение о его прощении между учредителем и ООО

Контроль налоговых рисков бизнеса

Как минимизировать финансовые потери бизнеса

Плюсы и минусы бухгалтерского аутсорсинга

Кому подходит и кому может не подойти бухгалтерский аутсорсинг

Налоги и страховые взносы по договору ГПХ

Какие налоги и страховые взносы подлежат к уплате по ГПХ

Регистрация ООО с иностранным учредителем

Актуальная инструкция 2025 года

Налоговая реформа в 2025 году

Как теперь бизнес работает с НДС и УСН

Упрощенка

Обзор льготного режима в 2025 году

Налоговое законодательство с 2025 года

Изменения для бизнеса и физических лиц

Прогрессивная шкала НДФЛ

Руководство по изменениям расчета налога с 2025 года

Страховые взносы от А до Я

Размеры и расчет отчислений в 2025-м году

Налог на прибыль

Обзор основных изменений для юридических лиц в 2025-м году

Аутсорсинг бухгалтерии во всех подробностях

Все ключевая информация об аутсорсинге бухгалтерских услуг

Кадровый аутсорсинг

Какому бизнесу подходит и когда выгоден

Как иностранной компании открыть счет в банке РФ

Как правильно открыть счет и не допустить ошибок

Как перейти с УСН на ОСНО

Полный обзор для юрлиц и ИП

Регистрация бизнеса в ОАЭ

Как зарегистрировать компанию в Дубае, Абу-Даби или другом эмирате: пошаговая инструкция

Аудит заработной платы

Основные этапы и нюансы проверки расчетов с персоналом по оплате труда

Оптимизация бухгалтерского учета

Подробная инструкция по совершенствованию бухотчетности

Переплата заработной платы уволенному работнику

Порядок действий при взыскании зарплаты

Юридическое сопровождение бизнеса

Перечень услуг, плюсы и минусы

Бухгалтерское сопровождение бизнеса

Перечень услуг и цены

Обслуживание бухгалтерии в компании-аутсорсере

Типовые виды услуг

Автоматизация бухгалтерии от А до Я

Гайд от экспертов отрасли

Льготные ставки УСН в регионах

Что это и как использовать льготные ставки

Регистрация ООО в 2024 году

Пошаговая инструкция по созданию ООО: документы, уставной капитал

Аудит кадрового делопроизводства в организации

Подробно о кадровом аудите: виды, этапы, штрафы

Восстановление бухгалтерского учета

Подробно о восстановлении бухучета: когда это необходимо, рекомендации, ответственность компании

Регистрация компании в Турции

Как зарегистрировать юридическое лицо в Турции: типы предприятий, этапы создания бизнеса, документы и налоги

Бухгалтерский аутсорсинг

Вся правда о передаче учётных функций на аутсорс

Аутсорсинг расчета зарплаты и кадрового делопроизводства

Кому подходит аутсорсинг расчета зарплаты, стоимость услуг и выбор аутсорсера

Аутстаффинг сотрудников в Казахстане

Как помочь своим сотрудников легализоваться в РК

Регистрация иностранных компаний в России

Варианты у иностранной компании для открытия бизнеса в РФ

На правах рекламы © 2026 «1С-WiseAdvice», «Гарант.ру»
Erid: 4CQwVszH9pSXqmnKRSB