Новые ставки НДС 5% и 7% — как применять на практике

6 мая 2026

Александр Рульков

Генеральный директор 1С-WiseAdvice

6 мая 2026

Содержание

Что означают ставки НДС 5% и 7%: законодательная база
Кто может применять льготный НДС
Как строить работу со ставками НДС 5% и 7%
Какие новые обязательства возникают у бизнеса
Риски применения специальных ставок НДС
Преимущества и недостатки пониженной ставки НДС
Как долго можно использовать пониженную ставку
Правила смены режима НДС

Налоговые реформы последних лет серьезно затронули УСН — список обязательных налогов расширился. Теперь те компании, которые заработали более 20 млн ₽ за 2025 год, автоматически стали плательщиками НДС. На выбор можно использовать стандартную ставку налога на добавленную стоимость или льготную.

В статье привели полезную информацию для бизнеса на УСН, который столкнулся с НДС впервые, и подробно рассказали о пониженных ставках 5% и 7%.

Что означают ставки НДС 5% и 7%: законодательная база

Ключевые изменения НК РФ 2025 года отражены в Федеральном законе № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года, а 2026 года — в Федеральном законе от 28 ноября 2025 г. № 431-ФЗ.

Раньше бизнес на УСН платил НДС только в исключительных случаях, например, при импорте товаров в РФ или выполнении обязанностей налогового агента по этому налогу.

Теперь главный критерий — годовой доход компании. Какие могут быть варианты:

Доход в 2025 году	Доход в 2026 году	Обязанность уплаты НДС
Свыше 20 млн ₽	неважно	Да, с 2026 года
До 20 млн ₽	До 20 млн ₽	Нет
До 20 млн ₽	Свыше 20 млн ₽	Да, со следующего месяца после превышения лимита

Кто может применять льготный НДС

Обязанность платить НДС и право использовать низкие ставки напрямую зависят от дохода компании на УСН.

Доходы за 2026 год	Ставка льготного НДС	Когда меняется расчет НДС
от 20 до 272,5 млн ₽	5%	Со следующего месяца после превышения лимита в 272,5 млн ₽ переход на ставку НДС 7%
от 272,5 до 490,5 млн ₽	7%	Со следующего месяца после превышения лимита в 490,5 млн ₽ переход на ОСНО и базовую ставку НДС
более 490,5 млн ₽	запрет	Утрачено право на УСН

Полученное освобождение из-за недостаточного дохода в 2025 году действует не весь 2026 год, а до момента, пока доход не превысит 20 млн ₽. Если этого не случилось, то сохраняется право не платить НДС. В обратном случае, со следующего месяца нужно рассчитывать и перечислять налог по выбранной ставке.

Важно правильно рассчитать сумму годового дохода для применения НДС. Необходимо учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы от деятельности, облагаемой и необлагаемой НДС. А если компания совмещает несколько налоговых режимов, учитывается общая сумма выручки. В целях определения лимита указанные доходы на расходы не уменьшаются. Также в доходах не учитывается положительная курсовая разница (п. 11 ст. 250 НК РФ) и субсидии при безвозмездной передаче имущества государству или муниципалитету (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Какому бизнесу подойдут специальные ставки НДС

Если не получается выбрать режим НДС, обратите внимание на эти критерии. Составили список ситуаций, когда 5% или 7%-ная ставка НДС с 2026 года будет выгоднее:

Большую часть контрагентов-поставщиков составляет малый бизнес, работающий без НДС (патент, УСН с освобождением от НДС) или физлица (самозанятые). Тогда прием к учету входящего налога становится неактуален.
Поставщики часто неправильно оформляют документы или совсем их не предоставляют. Вычесть уплаченный НДС можно только при наличии полного комплекта подтверждающих первичных документов (счет-фактура, УПД).
Компания точно не заработает более 490,5 млн ₽ в текущем году, а значит внезапный переход на общий режим и базовые проценты бизнесу не грозит.
Большая доля покупателей-физлиц, которые не заинтересованы в принятии к вычету входного НДС.

Верное итоговое решение поможет принять детальный расчет налоговой нагрузки с учетом анализа размеров и специфики бизнеса, структуры расходов, взаимодействия с контрагентами и другими важными факторами.

Как строить работу со ставками НДС 5% и 7%

Важное правило работы с НДС для упрощенцев — налогооблагаемые доходы при УСН необходимо определять без учета налога, который предъявляется покупателям. Определить сумму НДС можно, используя формулы:

Добавляем НДС к цене товара или услуги. Для этого посчитаем сумму НДС по формуле стоимость без НДС × 5% или 7%. Например, нужно прибавить 7% НДС к цене 50 000 ₽. Получаем 3 500 ₽ (50 000 × 7%). Значит стоимость с НДС составит 53 500 ₽ (50 000 + 3 500).
Выделяем из цены товара или услуги НДС. Если нужно вычислить сумму НДС из уже установленной цены, берем формулу стоимость с НДС × 5 / 105 или 7 / 107. Например, нужно понять, сколько составит НДС 7% из цены 53 500 ₽. Искомый НДС составит 3 500 ₽ (53 500 × 7 / 107). Именно эту сумму компания уплачивает в бюджет после фактической продажи.

Зная сумму НДС, можно рассчитать налог УСН. На нашем примере посчитаем налог 6% УСН «Доходы»: 50 000 × 6% = 3 000 ₽.

Можно ли совмещать разные ставки НДС

По своему желанию совмещать пониженные (5% или 7%) и общие (22% или 10%) ставки НДС одновременно нельзя. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Исключение — случаи, когда льготная ставка не применяется. Например, при ввозе товаров в РФ, а также при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ). В этих случаях упрощенец должен исчислять НДС по общим ставкам, даже если выбрал льготную.

Налогоплательщики на УСН также вправе применять ставку 0% при осуществлении операций, которые облагаются по нулевой ставке. Это, например, экспорт товаров, международные перевозки и транспортно-экспедиционные услуги при организации таких перевозок.

Какие новые обязательства возникают у бизнеса

Компании на УСН с пониженной ставкой НДС или применяющие общую ставку сталкиваются с новыми обязанностями:

отражение суммы налога и его ставки в кассовых чеках;
заполнение книги продаж;
оформление счетов-фактур;
ежеквартальная отправка деклараций по НДС в налоговую;
своевременная оплата всех налогов.

Заполняем декларацию по НДС 5% или 7%

С 2025 года используется обновленный бланк декларации для учета и отражения многочисленных изменений по НДС. Касательно пониженных ставок НДС в документе появились:

Раздел 3 — размер налоговой базы и сумма налога по ставкам 5% и 7%.
Раздел 9 — данные из книги продаж с детализацией по пониженным ставкам НДС и реквизиты счетов-фактур.

Декларация сдается только онлайн в электронном формате ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Если не соблюден срок подачи декларации, грозит штраф 5% от суммы просроченного налога за каждый месяц просрочки. Максимум компания заплатит 30% суммы, минимум — 1 000 ₽. (ст. 119 НК РФ). Не забудьте также подготовиться к электронному документообороту.

Оформляем счета-фактуры с НДС 5% или 7%

Документ заполняется по стандартным правилам, за исключением пары нюансов:

Ставка НДС: вместо стандартных 10% или 22% указываются 5% или 7% в графе 7.
В счет-фактуре на аванс указываются расчетные ставки: 5/105 или 7/107.

Если не выписывать счета-фактуры (при наличии такой обязанности), то по 120 статье НК РФ компанию ждет штраф до 30 000 ₽. Например, при розничной продаже физлицам, когда расчет производится через кассовый чек ККТ, счет-фактура не требуется (полный перечень исключений смотрите в п. 7 ст. 168 НК РФ)

Риски применения специальных ставок НДС

Бизнес, который выбрал ставки НДС 5% и 7%, в отдельных случаях рискует столкнуться с некоторыми проблемами. Если об этом знать заранее, можно минимизировать вероятные потери:

Новые документы и отчетность. Растет объем обязанностей бизнеса, поэтому важно вовремя отчитываться в контролирующие органы. Например, если компания остается плательщиком НДС, но пользуется освобождением по ст. 145 НК РФ, ей все равно нужно выставлять счет-фактуру с пометкой «Без НДС» и вести книги продаж/покупок; а организации на УСН с оборотом до 20 млн ₽, полностью освобожденные от обязанности быть плательщиком НДС, счета-фактуры не оформляют и декларации по НДС не сдают, ограничиваясь ведением КУДиР. Нарушения в этой сфере наказываются штрафами.
Поставщики-неплательщики НДС. Если раньше между компаниями на ОСНО и УСН возникали разногласия из-за НДС и его вычета, то теперь возможны разногласия и между компаниями на УСН. Это может помешать дальнейшему сотрудничеству с партнерами.
Снижение рентабельности. Это ключевой риск для малого бизнеса, который теряет в прибыли из-за появления нового косвенного налога. Требуется полностью пересмотреть бюджет компании и показатели рентабельности, иначе не получится сохранить конкурентоспособность.

Какие проблемы могут возникнуть с вычетом по НДС

Льготный режим НДС не предусматривает возможности применять вычеты. Однако исчисленный НДС можно заявить к вычету в следующих случаях:

при отгрузке в счет авансов;
при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
при возврате покупателем товаров или отказа от них;
при уменьшении цены отгруженных товаров.

ФНС дает такие рекомендации по учету входного НДС:

Компания на УСН «Доходы» просто включает НДС в стоимость покупки, но с точки зрения налогового учета никаких льгот нет. В КУДИР по УСН «Доходы» входящий НДС и сама стоимость покупки не отражаются — книга фиксирует только доходы.
Бизнес на УСН «Доходы минус расходы» включает стоимость покупки с НДС в расходы. При заполнении КУДИР эта сумма — показатель, уменьшающий налоговую базу.

Обратите внимание при заполнении КУДИР, что входящий НДС нужно внести в графу 5 раздела I. Но есть исключение — такой НДС по ОС и НМА включается в первоначальную стоимость объектов и попадает в графу 6 раздела II.

Преимущества и недостатки пониженной ставки НДС

Рассмотрим основные плюсы и минусы применения льготных ставок.

Преимущества	Недостатки
+ Сокращение обязательной налоговой нагрузки. Это преимущество работает не для всех компаний, нужно учитывать специфику работы, вид УСН, объем доходов и расходов.	– Вероятность повышения суммы налогов. Для некоторых компаний пониженные ставки НДС наоборот оказываются менее выгодными, чем стандартные, например для УСН Доходы 6%. Без вычета такой НДС просто становится дополнительным сбором с оборота.
+ Отсутствие сложностей с учетом входящего НДС. Оформить вычет можно только при наличии правильно оформленных первичных документов от добросовестных контрагентов. Иначе ФНС откажет в уменьшении суммы налога.	– Невозможность вычета входного НДС. При налоговых ставках 5% и 7% нельзя вычесть НДС, ранее уплаченный поставщикам. Например, если закупать товары с НДС 22%, но продавать их с НДС 5%, разницу в 15% придется покрывать за счет прибыли.
+ Сохранение доступных цен для покупателя. Товары с НДС 5–7% будут дешевле для конечного потребителя. Это повышает спрос и лояльность клиентов.	– Обязательное применение специальных ставок в течение 12 кварталов. Добровольный переход на базовый процент не предусмотрен, пока не истечет установленный срок.

Важно: плательщики УСН, которые впервые перешли на применение ставки НДС 5 или 7% в 2026 году, могут отказаться от льготы, не дожидаясь истечения 12 кварталов. Воспользоваться таким правом можно в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка.

Как долго можно использовать пониженную ставку

Если организация выбрала специальные ставки НДС, то она обязана применять их на протяжении трех лет (12 кварталов) подряд. Этот период непрерывен даже при смене ставки с 5% на 7% и наоборот.

Досрочно прекратить действие льготной ставки НДС по собственному желанию невозможно (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Но из этого правила есть исключения:

компания не может больше применять УСН, так как заработала более 490,5 млн ₽ и утратила право на применение УСН;
бизнес освобожден от уплаты налога, так как за прошлый год не превысил лимит по доходу;
если упрощенец впервые перешел на применение пониженных ставок, он может отказаться от льготы в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка.

Правила смены режима НДС

Главный принцип смены ставки НДС — дополнительно уведомлять налоговые органы не нужно. ФНС увидит всю информацию в декларации.

Как перейти на стандартный НДС 22%

Такой переход происходит автоматически исходя из дохода бизнеса за этот или предшествующий год. При заработке более 490,5 млн ₽ организация обязана сменить УСН на ОСНО и соответственно начать применять базовые ставки НДС 0%, 10% или 22%.

Добровольно перейти на НДС 22% можно только изначально при возникновении обязанности уплачивать этот налог. Если доход предприятия на УСН превысит установленный лимит, оно становится плательщиком НДС.

Наоборот, базовый режим НДС можно сменить на специальный по желанию. Это можно сделать с нового квартала, если текущий годовой доход не превышает 490,5 млн ₽.

Как изменить ставку 5% на 7% и наоборот

Размер пониженной ставки НДС зависит только от размера дохода за текущий или прошлый год:

Диапазон 20–272,5 млн ₽ — 5%.
Диапазон 272,5–490,5 млн ₽ — 7%.
Свыше 490,5 млн ₽ — невозможно применение УСН и специальных ставок НДС.

Рассчитывать НДС по новой ставке нужно со следующего месяца после превышения лимита.

Кому положено освобождение от НДС

Компании и ИП на УСН с доходом меньше лимита не платят налог. Но если доход в 2026 году достиг отметки в 20 млн ₽, обязанность по его уплате возникает уже в следующем месяце.

Особенно сложно с внедрением НДС приходится тем компаниям, которые уже долгое время работают на упрощенке и вообще не знакомы с другими налоговыми режимами. Нужно нанимать новых специалистов с опытом в НДС, перекраивать документооборот, настраивать ПО. В такой момент многие собственники бизнеса понимают, что дополнительные расходы все равно неизбежны, и задумываются о переходе на аутсорс бухгалтерии, чтобы платить именно за результат.

Профессиональная команда 1C-WiseAdvice поможет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет для малого бизнеса. Аутсорсинг позволит вам быстро адаптироваться к изменениям и не допустить рисков из-за недостаточной квалификации штатных сотрудников, а значит и сократить непредвиденные траты.