Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ

Договор ГПХ с точки зрения обязательных отчислений очень похож на трудовой. Кажется, это простой способ нанять исполнителя, но нужно быть внимательнее с налогами и взносами. Давайте разберемся, как избежать ошибок при найме специалистов по ГПХ и уплачивать налоги и взносы с их вознаграждений правильно.

Чем отличается договор ГПХ от трудового договора

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) подразумевает проектное сотрудничество с оплатой за результат, а не постоянное трудоустройство с фиксированной зарплатой. Поэтому ИП и ООО запрещено оформлять штатных работников по ГПХ с целью минимизации ответственности и расходов. Тем более, что размер выплат по ним практически не различается.

Коротко и простыми словами отразить разницу можно так: трудовой договор — это отношения «работодатель-сотрудник», а гражданско-правовой договор (ГПД) — «заказчик-исполнитель».

Оформленный по ТК сотрудник обязан ходить в офис по утвержденному графику, выполнять определенные обязанности и подчиняться правилам компании. Работодатель гарантирует ему оборудованное рабочее место, зарплату, отпуск и больничные. А вот договор подряда ГПХ — это история про возмездное оказание услуг с конкретным результатом. Например, компания может нанять подрядчика создать сайт или провести ремонт. При этом исполнитель сам решает, когда и как работать. Вознаграждение он получает только за итог, а не за процесс.

ГПД регулируется нормами ГК РФ, а не Трудовым кодексом. Документ не подразумевает для исполнителя запись в трудовой книжке и оплату отпуска. А получить компенсацию за больничный подрядчик может только если за год, предшествующий году наступления страхового случая, с выплат были перечислены взносы на социальное страхование на ВНиМ в размере не менее стоимости страхового года (МРОТ × 2,9% × 12).

Получается, чтобы получить больничные выплаты в 2025 году, исполнитель должен был внести не менее 6 696,22 ₽ взносов на ВНиМ за 2024 год.

В договоре ГПХ нельзя прописывать условия, как в трудовом, например, «рабочий график» или «подчинение руководству». Налоговая может переквалифицировать его в ТД, а также начислить взносы и штрафы. Судебная практика показывает, что даже фраза «ежемесячные выплаты» может стать поводом для проверки.

Заключать трудовой договор нужно только с постоянными сотрудниками, в обязанность которых будет входить подчинение внутреннему трудовому распорядку. ГПХ же подойдет для разовых задач или фрилансеров. ГПХ не заменяет трудовой договор, если человек фактически работает в штате. Налоговая это видит, а штрафы для юридического лица за такие нарушения достигают 100 000 ₽.

НДФЛ по ГПХ

Основной налог, который бизнес платит как налоговый агент за своих сотрудников и исполнителей.

Когда нужно и когда не нужно платить

Если компания заключила с физическим лицом, который не является самозанятым или ИП, договор ГПХ, она обязана удержать и уплатить НДФЛ в бюджет с каждой выплаты. В этом случае порядок уплаты не отличается от уплаты налога за сотрудников по трудовому договору.

Когда договор подряда ГПХ заключают с самозанятыми и ИП, бизнес освобождается от статуса налогового агента. Такие исполнители сами являются налогоплательщиками и платят налог на доход самостоятельно в соответствии со своим налоговым режимом.

Порядок уплаты НДФЛ по ГПХ

С 2025 года правила по расчету НДФЛ серьезно изменились — в силу вступил закон №259-ФЗ от 8 августа 2024 года, который ввел прогрессивную шкалу по налогу. Теперь чем выше доход физлица, тем больше ставка НДФЛ:

• 13% — если доход за год не превысил 2,4 млн ₽;

• 15% — от 2,4 млн до 5 млн ₽;

• 18% — от 5 млн до 20 млн ₽;

• 20% — от 20 млн до 50 млн ₽;

• 22% — для доходов свыше 50 млн ₽.

Для нерезидентов РФ, кроме граждан ЕАЭС и иностранцев с патентом, процент остается фиксированным — 30%.

Порядок расчета НДФЛ сохранился: сумма выплаты × ставка, соответствующая доходу. При перечислении авансов также следует удержать НДФЛ.

Допустим, вы заказали у дизайнера Анны без отдельного налогового статуса разработку фирменного стиля бренда за 80 000 ₽. Из этой суммы удерживаем НДФЛ по ставке 13%, сумма налога составит 10 400 ₽. Анна получит на руки: 80 000 – 10 400 = 69 600 ₽.

Нет ресурса разбираться с новыми требованиями по расчету налогов и взносов?

Далее

Передайте расчет зарплаты опытному аутсорсеру

Далее

Сроки уплаты НДФЛ по ГПХ

Налог нужно перечислять в бюджет частями, в зависимости от даты выплаты:

• Если вы платили исполнителю с 1-е по 22-е число месяца, необходимо оплатить НДФЛ до 28-го текущего месяца.

• Если деньги выплатили с 23-го по 31-е число, тогда заплатить налог нужно до 5-го числа следующего месяца.

• Декабрьский нюанс: с выплат с 23 по 31 декабря налог уплачивают в последний рабочий день года.

Чтобы налоговая списала НДФЛ с вашего единого налогового счета (ЕНС), нужно отправить соответствующее уведомление. Алгоритм прост:

1. Перевели деньги исполнителю → подали уведомление об исчисленных суммах налогов.

2. Зачислили деньги на ЕНС → налоговая распределила сумму по налогам.

Соблюдайте сроки подачи уведомлений для ЕНС:

Форма уведомления утверждена приказом ФНС — скачайте шаблон на сайте налоговой или в личном кабинете.

Страховые взносы по ГПХ

Работодатель платит страховые отчисления по единому тарифу в Социальный Фонд России. Раньше компания разделяла выплаты по видам страхования самостоятельно и переводила их по отдельным тарифам. Сейчас этим занимается сам фонд, распределяя выплаты по взносам на:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС).

• Обязательное медицинское страхование (ОМС).

• Страхование на случай нетрудоспособности и материнства (ВНиМ).

При этом со стороны работодателя оплата происходит по одному платежному документу за всех сотрудников и фрилансеров, а не отдельно по каждому человеку.

Обратите внимание, что страховые взносы за физическое лицо заказчик платит за свой счет. За самозанятых и ИП взносы платить не нужно.

Какой тариф действует по страховым взносам:

• 30% от выплаты, если общая сумма начислений по нему за 2025 год составляет до 2,759 млн ₽;

• 15,1% от суммы, превышающей 2,759 млн ₽.

Выплаты физлицам по договорам аренды, купли-продажи, ссуды или займа не облагаются обязательными страховыми взносами. Это касается вознаграждений, связанных с переходом прав собственности, вещных прав или передачей имущества в пользование.

Страховые взносы по ГПХ для малого бизнеса

Если организация входит в реестр малого и среднего бизнеса (МСП), ей положены льготные ставки по страховым отчислениям в бюджет.

Вот как это работает:

• Порог для общего тарифа — 1,5 МРОТ. В 2025 году МРОТ составляет 22 440 ₽, значит, лимит будет 33 660 ₽ (22 440 × 1,5). С этой суммы нужно платить 30% взносов.

• Сверх лимита — пониженный тариф. С превышения размера выплат 33 660 ₽ взносы составят 15%.

Например, сделаем расчет при выплате исполнителю 50 000 ₽:

Итого: Заказчик заплатит 12 549 ₽ взносов вместо 15 000 ₽ по общему тарифу. Экономия на одной выплате — 2 451 ₽.

Важно! Взносы начисляются на полную сумму выплаты физическому лицу до удержания НДФЛ.

Как это помогает бизнесу? Льгота позволяет снизить расходы на фонд оплаты труда, особенно когда компания повышает зарплаты или нанимает топ-специалистов. Главное — не забывать проверять актуальный МРОТ и вовремя обновлять расчеты.

Будьте уверены, что вы не переплачиваете налоги

Подробнее

Передайте расчет налогов и взносов нам — мы знаем о всех доступных бизнесу льготах и не допустим переплат

Подробнее

Сроки перечисления взносов по ГПД

Регламент уплаты страховых взносов в 2025 году аналогичен НДФЛ.

Сначала требуется уведомить ФНС — не позднее 25-го числа следующего месяца. Например, за июль нужно подать уведомление до 25 августа. Правило не действует при передаче сведений за март, июнь, сентябрь, декабрь. Уведомление отправлять не нужно, так как ФНС самостоятельно зачтет сумму из квартального Расчета по страховым взносам (РСВ).

Платить страховые взносы на ЕНС необходимо до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Нужно учитывать время на банковские операции — платеж должен отразиться на ЕНС до 28-го числа, иначе ФНС не спишет сумму в установленный срок.

Установленные сроки лучше не нарушать. Просрочка уведомления опасна тем, что отчисления не будут идентифицированы, что приведет к требованию доплаты. А отсутствие денег на ЕНС 28-го числа грозит начислением пеней уже со следующего дня — ст. 75 НК РФ.

Взносы на травматизм

Это отдельный вид взносов, который рассчитывается по своим тарифам и перечисляется напрямую в СФР по месту регистрации бизнеса, а не через ЕНС. Срок уплаты — до 15-го числа следующего месяца.

Взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по ГПХ компания платит только если это условие отражено в самом договоре подряда. По умолчанию перечислять сумму в СФР не нужно.

Ставка взноса на травматизм составляет от 0,2% до 8,5%, в зависимости от вида деятельности бизнеса и класса профессионального риска. Этот сбор предназначен для покрытия расходов на реабилитацию, лечение и пособия сотрудникам, получившим травму или профессиональное заболевание.

Пример:
Компания из сферы логистики (класс риска 5, ставка 0,6%). Выплата исполнителю по ГПХ — 75 000 ₽. Если в договоре ГПХ предусмотрена оплата страховых взносов на травматизм, то взнос с выплаты составит: 75 000 × 0,6% = 450 ₽.

Какую нужно сдавать отчетность, если есть работники по ГПХ

Помимо уплаты НДФЛ и страховых взносов необходимо обеспечить своевременную сдачу отчетности, которая касается исполнителей по ГПД.

6-НДФЛ. Отчет отражает выплаты, исчисленный и удержанный НДФЛ. Сдавать нужно в ФНС за квартал до 25-го числа следующего месяца (25 апреля, 25 июля, 25 октября), а годовой — до 25 февраля.

ЕФС-1. В отчете отражаются сведения о трудовой деятельности, стаже, о начисленных страховых взносах на общее страхование и страхование от несчастных случаев, если такие взносы предусмотрены договором. ЕФС-1 предоставляется в СФР в строго установленные сроки:

• подраздел 1.1 раздела 1 — на следующий рабочий день после заключения или расторжения договора ГПХ;

• подраздел 1.2 раздела 1 — ежегодно, до 25 января следующего года;

• раздел 2 — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

РСВ. Расчет по страховым взносам содержит данные по пенсионным, медицинским и социальным взносам. Подается в налоговую ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Персонифицированные сведения о физлицах. Помесячные данные о выплатах исполнителям бизнес сдает в ФНС до 25-го числа каждого месяца. Кроме марта, июня, сентября, декабря, так как информация уже содержится в РСВ.

Ответственность за нарушения

Если не сдать отчеты или не перечислить положенные налоги и взносы в бюджет, компанию ждут привлечение к ответственности и штрафные санкции. Вот некоторые из них:

• неуплата или неполная уплата сумм налогов — штраф 20-40% от суммы;

• непредоставление налоговой отчетности — от 1 000 ₽ до 30% от суммы взносов;

• непредставление в установленный срок персонифицированных сведений — 200 ₽ за каждый документ.

Важные нюансы найма ИП и самозанятых по ГПД

При заключении договора ГПХ с самозанятым или ИП необходимо знать некоторые особенности и нюансы такого сотрудничества.

Платежи и отчетность. ИП и самозанятые сами платят налоги и страховые взносы, заказчик просто перечисляет им оплату за оказанные услуги. Отчеты в ФНС и СФР по ним также сдавать не нужно.

Ограничение на работу с самозанятыми. Заключение гражданско-правового договора с самозанятым не допускается, если в течение последних двух лет между сторонами существовали трудовые правоотношения (ст. 6 ФЗ-422 от 27 ноября 2018 года). Ограничение распространяется как на физических лиц, так и на ИП, перешедших на НПД.
Исключение: если ранее сотрудничество происходило по ГПХ (без трудового договора). Изменение налогового статуса исполнителя в этом случае не отменяет возможности заключить новый ГПД.

Ограничения для ИП на патенте. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), не вправе привлекать других ИП или самозанятых для выполнения работ или услуг, которые указаны в патенте как основной вид деятельности. Или подпадают под коды ОКВЭД, заявленные как неразрешенные для патента — п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Нарушение закона в этом случае приведет к серьезным финансовым последствиям.
Для самозанятых это обернется доначислением НДФЛ и взносов за весь период действия ГПД. А ИП на ПСН потеряет право на патент и перейдет на ОСН задним числом с начала года.

Как избежать налоговых рисков при работе по ГПХ

Когда бизнес растет, налоги и риски не должны тянуть его вниз. И чтобы не платить за просроченную отчетность, не столкнуться с доначислениями или переплатой налогов и взносов, а также быть уверенным в том, что изменения в законодательстве не проходят мимо вас — задумайтесь о выборе надежного партнера по расчету налогов и взносов.

1C-WiseAdvice возьмет на себя:

• Расчет налогов и взносов за сотрудников как по ТД, так и по ГПХ. Разберемся в налоговых статусах работников в компании и рассчитаем зарплату, налоги и взносы по всем правилам.

• Порядок в кадровых документах. Оформим сотрудников в соответствии с трудовым и гражданским кодексами, а также подготовим всю необходимую отчетность по исполнителям и штатным работникам.

• Аутсорсинг участка зарплаты. Избавим от головной боли — автоматизируем учет, защитим от претензий ФНС и СФР.

• Аудит кадровых рисков. Предотвратим переквалификацию ГПХ в трудовые договоры — подготовим документы для проверок, сократим расходы на штрафы и доначисления.

• Отслеживание изменений в законах. В 1C-WiseAdvice есть целая команда методологов, которая занимается отслеживанием изменений в нормативах, расчетах, законодательных актах и оперативно сообщает все изменения как исполнителям, так и клиентам. Если же вводятся какие-то масштабные изменения — проводятся обучения и аттестации для сотрудников, что позволяет быстро адаптироваться к нововведениям и минимизировать ошибки. Более того, за свои ошибки мы несем финансовую ответственность — наша деятельность застрахована по полису с расширенным перечнем рисков.

Чтобы полноценно заниматься основной деятельностью, достаточно просто доверить бухгалтерский и налоговый учет профессионалам.

Екатерина Ампар

Руководитель проектов аутсорсинга бухгалтерского и налогового учета

Задать вопрос эксперту

Задать вопрос эксперту

На правах рекламы © 2026 «1С-WiseAdvice», «Гарант.ру»
Erid: 4CQwVszH9pSXqmnKRSB