Налоговая реформа 2025 — как теперь бизнес работает с НДС и УСН

НДС для ИП на УСН в 2025 году, а также для других компаний-упрощенцев, зарабатывающих более 60 млн в год, стал обязательным. Теперь бизнесу приходится платить больше налогов, а также формировать счета-фактуры и подавать декларации. Размер НДС влияет на многие внутренние и внешние процессы компаний: ценообразование, бухучет и налогообложение, делопроизводство, условия сотрудничества с партнерами и т. д.

Собственникам бизнеса и бухгалтерии непросто сходу разобраться во всех нюансах нового налогообложения. В этом поможет наша статья, где мы подробно описали особенности работы с налогом на добавленную стоимость на УСН.

Кто с 2025 года обязан платить НДС на УСН

НДС для упрощенцев с 2025 года обязателен, но не для всех. Основной критерий уплаты — величина дохода. Юрлица и ИП на УСН должны платить налог с 2025 года, если их заработок:

• за 2024 год — свыше 60 млн ₽

• в течение 2025 года превысит 60 млн ₽.

Учрежденные в 2025 году юридические лица и ИП не обязаны платить налог до того момента, пока они не перешагнут установленный лимит.

Как определить доход компании — предел для начала уплаты НДС

Чтобы правильно рассчитать доход предприятия для уплаты налога, из суммы доходов необходимо вычесть:

• положительную курсовую разницу;

• субсидии, которые получены на условиях поддержки МСП;

• поступления, прописанные в ст. 251 НК РФ, например, займы и взносы в уставный капитал.

Учитывать ли в доходе суммы НДС, полученные от покупателей

При расчете налога УСН НДС вычитают из дохода, а именно — отнимают НДС, предъявленный покупателю. Правила определения дохода прописаны в ст. 248 НК РФ.

Пример. Если за отчетный период продано товаров на 210 тысяч ₽, включая 10 тысяч ₽ налога на добавленную стоимость (5%), то единый налог на упрощенке исчисляют с 200 тысяч ₽.

Важно учитывать и нюансы деятельности организации. Например, если она получает доходы с операций, облагаемых и необлагаемых НДС, для расчета предельного значения берут общий доход со всех операций.

Боитесь ошибиться в учете при УСН с НДС?

Узнать подробнее

Настроим бухгалтерию без риска для вас: ошибки сведены к минимуму благодаря четким регламентам, а профессиональная ответственность — застрахована

Узнать подробнее

Уплата НДС: кто освобожден, а кто платит в любом случае

От обязанности платить НДС в 2025 году освобождаются упрощенцы, если их заработок за 2024 год составил до 60 млн ₽. В их числе лица, которые:

• стали работать на УСН;

• продолжили вести деятельность на УСН;

• продают подакцизные товары.

Когда освобожденные компании должны платить НДС на УСН

Однако не всегда организации даже при соблюдении критерия по заработку освобождаются от НДС. Речь идет об организациях, которые:

• являются налоговым агентом по НДС на УСН;

• поставляют продукцию из других стран в Россию, т.е. платят импортный НДС;

• выставляют покупателям счета-фактуры с суммой НДС.

Товары (работы, услуги), не облагаемые НДС

Действующим законодательством утвержден список операций, по которым НДС на УСН не начисляют. Согласно п. 1 и 2 ст. 149 НК РФ, предусмотрены льготы, применяемые независимо от желания налогоплательщика. В пункте 1 речь идет о сдаче в аренду недвижимого имущества иностранцам, а в п. 2 ст. 149 НК РФ приведен такой перечень товаров и услуг, попадающих под льготу:

• медизделия (протезно-ортопедические, технические средства для использования в профилактике инвалидности, очки и линзы);

• медуслуги, предоставляемые на основании лицензии (скорая медпомощь, патолого-анатомические услуги, сбор крови и т.д.);

• занятия с несовершеннолетними в кружках и секциях;

• предоставление в пользование жилья по договорам аренды, найма, лизинга и безвозмездного пользования;

• продажа долей в уставном капитале ООО, ценных бумаг и другие.

Пунктом 3 ст. 149 НК РФ также предусмотрены добровольные льготы по НДС на УСН, от которых можно отказаться, если направить заявку налоговикам. Отказ обычно актуален для тех, у кого совсем немного необлагаемых операций, и они не хотят организовывать раздельный учет. В число таких операций входят:

• передача имущества, благотворительность;

• получение займа;

• продажа жилья и т.д.

НДС на УСН: какие налоговые ставки доступны

Есть два основных варианта уплаты НДС:

• по стандартным ставкам — 20% и 10% (по отдельным видам товаров и услуг);

• по льготным ставкам — 5% или 7%.

Отметим, что также применяют 0% ставку налога, которую могут использовать лица, занимающиеся экспортными поставками, гостиничным делом и т.д. От нее можно отказаться и платить налог по базовым или льготным ставкам по всем видам работ.

Направить заявление об отказе в налоговую службу необходимо до 1-го числа того квартала, в котором планируется переход на обычную ставку. Отказ действует не менее 12 месяцев и распространяется на все операции, к которым возможно применение ставки 0%. Нельзя выборочно применять нулевую ставку для одних видов деятельности из перечня и стандартную/льготную — для других.

Для льготных ставок определяющий критерий выбора применения — доход юрлица или ИП.

Ставки по НДС 20% (10%)

Речь идет о ставках НДС — 0%, 10% и 20%, которые доступны всем налогоплательщикам. Применение каждой из них зависит от типа выполняемых операций. Главное их преимущество — право на получение вычета по входящему НДС. Помимо этого, такие ставки не зависят от заработка упрощенца, он может использовать стандартные ставки по налогу при доходе от 60 до 450 млн ₽ и выше. При достижении дохода свыше 450 млн ₽ компания лишь утратит право на упрощенку.

Отметим, что для большей части продукции и услуг действует общая ставка НДС 20%, если они не включены в перечни исключений. Импорт облагается НДС 20% или 10%, независимо от применяемого налогового режима и ставок.

Ставка НДС 10% действует только для определенной продукции:

• товаров для детей;

• продуктов первой необходимости (яйца, молоко и т. д.);

• книг и периодики;

• медизделий и других товаров.

Ставки НДС 5% и 7%

Ставки действуют только для бизнеса на УСН, однако упрощенец может отказаться от льготной ставки и платить налог по ставкам ОСНО.

Ставка 5% разрешена до тех пор, пока заработок упрощенца не составит 250 млн ₽. Далее автоматически начинает действовать ставка 7%. Ее применяют, если сумма годового дохода находится в диапазоне от 250 до 450 млн ₽. После превышения верхнего предельного значения лицо утрачивает не только право на спецрежим по НДС, но и возможность работать на УСН. В этом случае компания автоматически переходит на ОСНО и базовые ставки по налогу — 0%, 10%, 20%.

Расчетные ставки НДС

Если в налоговую базу уже включена сумма налога, то сам налог рассчитывается с использованием расчетной ставки:

• 10 / 110 и 20 / 120 — если бизнес работает с 10% или 20%;

• 5 / 105 и 7 / 107 — если бизнес работает с 5% или 7%.

Их использование особенно актуально при получении авансов, поскольку НДС в них уже содержится.

Алгоритм и примеры расчета НДС

Для расчета НДС к уплате в бюджет используют разные формулы.

Если предприниматель работает с НДС 5% или 7%, для расчета НДС к уплате используют формулу:

Если упрощенец работает с НДС 10% или 20%, то он вправе принять к вычету НДС из исчисленного НДС. Для расчетов НДС к уплате применяют такую формулу:

Рассмотрим, как используют расчетные ставки на практике с применением разных ставок НДС. Кроме того, определим, какие ставки выгоднее для компании при определенных условиях — стандартные с вычетами входного налога или сниженные без права их применения.

Пример. Предположим ООО «Перспектива» — упрощенец с НДС. Определим налоговые обязательства организации с применением расчетных ставок. Имеем такие вводные данные:

• выручка юрлица — 300 млн ₽

• затраты на приобретение продукции — 230 млн ₽ (в т.ч. НДС);

• заработная плата, взносы в СФР и иные расходы — 20 млн ₽

• НДС на УСН — 20%;

• налог на УСН — 15%.

Годовая прибыль ООО «Перспектива»: 300 − 230 − 20 = 50 млн ₽.

В 2024 году налог на УСН ООО «Перспектива» составил бы: 50 х 0,15 = 7,5 млн ₽.

Заработок ООО «Перспектива» был бы равен: 50 − 7,5 = 42,5 млн ₽.

С 2025 года ООО «Перспектива» нужно платить НДС. Рассчитаем исчисленный НДС по формуле:

Выручка х расчетную ставку НДС

300 х 20 / 120 = 50 млн ₽.

ООО «Перспектива» работает со ставкой 20%, она вправе принимать к вычету входной НДС. Рассчитаем его по формуле:

Затраты на приобретение продукции х расчетная ставка НДС

230 х 20 / 120 = 38,3 млн ₽

Уменьшаем упрощенный налог за счет вычета НДС по формуле:

Исчисленный НДС − входной НДС х ставка УСН (15%)

(50 − 38,3) х 15% = 1,76 млн ₽

Рассчитаем налоговые обязательства, которые увеличатся за счет НДС: 50 − 38,3 − 1,76 = 9,94 млн ₽.

Заработок ООО «Перспектива»: 50 − 9,94 = 40,06 млн ₽.

Пример. Рассмотрим особенности налогообложения ООО «Перспектива» при работе со ставкой 7%. Возьмем вводные параметры из предыдущего примера, когда доход равен 300 млн ₽. Этот вариант не позволяет учитывать входной НДС, однако при использовании УСН «Доходы за минусом расходов» можно отразить его в расходах.

Рассчитаем исчисленный НДС: 300 х 7 / 107 = 19,63 млн ₽

Входной НДС ООО «Перспектива» не может принять к вычету. Его учитывают в стоимости продукции.

Снижаем налог ООО «Перспектива» за счет НДС к уплате (вычитаем его из налоговой базы по УСН) по формуле:

Исчисленный НДС х ставка по УСН (15%)

19,63 х 15% = 2,94 млн ₽.

Налоговое бремя ООО «Перспектива» увеличится на: 19,63 − 2,94 = 16,69 млн ₽.

Заработок ООО «Перспектива» равен: 50 − 16,69 = 33,31 млн ₽.

Критерии выбора ставок НДС на УСН: 20% (10%) или 5%, 7%

Совокупность налогов напрямую зависит от ставки НДС. Ниже мы представили ключевые критерии, на которые нужно ориентироваться при налоговом планировании.

Запутались в ставках НДС?

Узнать подробнее

Мы поможем разобраться, предотвратить переплаты и сформировать эффективную налоговую стратегию для бизнеса

Получить консультацию

Новые документы и обязанности «упрощенцев»

Фирмы и ИП на УСН, работающие с НДС, должны составлять следующие документы:

• счета-фактуры с НДС покупателям по облагаемым операциям;

• книгу продаж;

• книгу покупок (с НДС 10% или 20%, если применяются вычеты);

• налоговые декларации в цифровом виде (подают ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Как платить НДС на УСН

НДС уплачивается в составе единого налогового платежа тремя равными суммами (1/3 от суммы начисленного налога за отчетный квартал) до 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Внести НДС полностью (однократно) можно до 28-го числа месяца, который идет за истекшим отчетным кварталом. Рассмотрим, как это осуществляют на практике.

Пример. В 1 квартале 2025 года фирма начислила НДС — 30 тысяч ₽. Она должна внести их в бюджет:

• 10 000 ₽ — до 28 апреля включительно;

• 10 000 ₽ — до 28 мая включительно;

• 10 000 ₽ — до 30 июня включительно (так как 28 июня — выходной).

Если сумму налога невозможно разделить на 3 равные части, то на последнем сроке ее округляют.

Пример. Если сумма НДС за 1 квартал составит 37 тысяч ₽ — в бюджет переводят:

• 12 333 ₽ — до 28 апреля включительно;

• 12 333 ₽ — до 28 мая включительно;

• 12 334 ₽ — до 30 июня включительно.

Переходный период: как платить НДС

Если фирма в 2024 году отгрузила продукцию, когда предприятия и ИП на УСН не платили НДС, то ее оплачивают в 2025 году без НДС. Юрлицо начисляет НДС при отгрузке со всей суммы продажи.

Если вы решили перейти на льготные ставки, то перед этим нужно восстановить налог, который ранее был принят к вычету. Речь может идти о существенной сумме, которую возвращают путем уплаты общей суммы налога по декларации.

Входной налог по покупкам до 2025 года

Особенности учета входного НДС до нововведений и с 2025 года отражены ниже.

Переход на НДС: работа с партнерами

Изменения по НДС требуют от упрощенцев перестройки многих процессов, в том числе бухгалтерского и налогового учета организации. В контракты следует включить условия сотрудничества с НДС и актуализировать цены на продукцию. Чтобы направлять в ФНС декларации, а также обмениваться с партнерами счетами-фактурами, требуется также дополнительно настроить используемое ПО.

Не стоит забывать и о нюансах уплаты налога в том случае, если поставка и оплата продукции производилась в разные годы. Согласно действующему законодательству, НДС начисляют в дату ее поставки.

НДС на УСН: не упускайте важные изменения

Узнать подробнее

Подскажем, что нужно сделать, поможем не упустить важное и проконтролируем, чтобы всё было оформлено правильно и сдано в срок — шаг за шагом, вместе с вами

Узнать подробнее

Как быть с ценами

Если юрлица и ИП на УСН не будут увеличивать цены на продукцию, то часть их заработка придется направлять на уплату нового НДС. Это приведет к снижению рентабельности. Однако существенное повышение цен может плохо отразиться на объемах продаж и снизить прибыль. В связи с этим при корректировке стоимости продукции нужно учитывая такие факторы:

• спрос — насколько товары будут востребованы после увеличения цен, можно ли расширить рынок сбыта. Компания не может резко повысить цены сразу на 20% или существенно сократить расходы на производство, чтобы сохранить рентабельность;

• прибыль — как увеличение и сохранение цен на текущем уровне отразится на заработке;

• вычет НДС — следует уточнить, будут ли поставщики работать на НДС. Отметим, не все из них верно оформляют и своевременно представляют документы. Вычесть уплаченный НДС можно при наличии всех первичных документов. Большинство контрагентов — самозанятые и представители МСП, работающие без НДС на ПСН или освобожденные от него. В этом случае прием входящего НДС становится неактуальным. Возможно придется подбирать других партнеров;

• налогообложение — следует провести детальное налоговое планирование и рассчитать, как при разных налоговых ставках повышение цен отразится на объемах продаж и прибыли.

Штрафы за несоблюдение правил уплаты НДС на УСН

В соответствии с действующим законодательством, для упрощенцев предусмотрены такие штрафные санкции:

• если не соблюден срок подачи декларации — 5% суммы просроченного платежа за каждый месяц неуплаты. По ст. 119 НК РФ максимально он может составить 30% суммы, минимально — 1 000 ₽. Если декларация заполнена правильно, но с нарушением установленного срока — штраф не налагается, но начисляют пени;

• если не выписана счет-фактура, то согласно ст. 120 НК РФ наложат штраф в размере от 10 до 30 тысяч ₽

• если допущена грубая ошибка в учете налога — 20% суммы недоимки, минимально — 40 тысяч ₽

• если не уплачен НДС — 20% суммы просрочки при допущении ошибки, 40% — при умышленной неуплате.

Помните, что соблюдение новых правил налогообложения и выполнение налоговых обязательств в установленный срок — важная составляющая успешного ведения предпринимательской деятельности. Это позволит избежать значительных штрафов и пени, минимизировать проверки и укрепить репутацию компании.

Коротко об НДС на УСН с 1 января 2025 года

1. НДС с 1 января 2025 года ввели для упрощенцев, доход которых превысил 60 млн ₽.

2. Доход с целью уплаты НДС (60 млн ₽) учитывают по всем налоговым режимам, если предприятие помимо УСН применяет другие режимы, например, ПСН.

3. Упрощенцы, не работающие с НДС, не имеют право выставлять входящий налог к вычету.

4. Предприятия на УСН могут выбрать процент НДС, который соответствует их уровню дохода — 5%, 7%, 10% или 20%. 0% ставку имеют право использовать юрлица, занимающиеся определенным видом бизнеса, например, экспортными поставками.

5. При нарушении сроков и правил уплаты НДС действуют штрафные санкции.

Как начать работать на УСН с НДС

Изменения НК РФ по НДС усложнили для упрощенцев ведение расчетов и отчетности. Возникает много вопросов в отношении того, как работать с контрагентами, какая ставка налога выгоднее, как корректно отражать операции в бухгалтерском учете. Особенно сложно фирмам, работающим продолжительное время на упрощенке без НДС. Сотрудники таких компаний могут не знать всех особенностей учета, оформления счетов-фактур и других документов.

Чтобы подстроиться под нововведения, нужно обучать штатных сотрудников бухгалтерии или нанимать специалистов, которые работают с НДС, перестраивать бизнес-процессы, настраивать программное обеспечение и корректировать документооборот. Все это ведет к дополнительным расходам, занимает много времени и может привести к неточностям в расчетах. Несоблюдение новых правил налогообложения чревато наложением штрафов и доначислением налогов, а допущение грубых ошибок в налоговом учете — привлечением к уголовной ответственности.

В этом случае быстро перестроить и оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет под новые требования законодательства поможет аутсорсинг. Профессиональная команда 1C-WiseAdvice не первый год занимается оптимизацией налогового учета, заранее отслеживая изменения налогообложения. Чем это выгодно для бизнеса:

• Гарантируем защиту от штрафных санкций со стороны ФНС. Компания на аутсорсинге берет на себя финансовую ответственность за правильность начисления, поскольку ее деятельность застрахована.

• Освобождаем штатную бухгалтерию от трудозатратного перехода на работу с НДС. Ваши специалисты смогут выполнять более важные задачи компании, а вам не придется нанимать новых сотрудников.

• Бесперебойность обслуживания. Наши специалисты всегда на связи и взаимозаменяемы, поэтому процесс учета непрерывен. Вам не нужно думать о замене бухгалтера на время отпуска, болезни или увольнения сотрудника.

• Решение нестандартных ситуаций. Новые размеры налога неизбежно приводят к возникновению нестандартных финансовых ситуаций. Наши специалисты легко и быстро решают сложные задачи налогообложения.

Екатерина Ампар

Руководитель проектов аутсорсинга бухгалтерского и налогового учета

Задать вопрос эксперту

Задать вопрос эксперту

На правах рекламы © 2025 «1С-WiseAdvice», «Гарант.ру»
Erid: 4CQwVszH9pSXqmnKRSB