Новости и аналитика Новости Для определения суммы доходов с целью признания сделок контролируемыми следует суммировать доходы по сделкам с каждым лицом

Для определения суммы доходов с целью признания сделок контролируемыми следует суммировать доходы по сделкам с каждым лицом

Для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания их контролируемыми следует суммировать доходы по сделкам с каждым лицом
PORTRAIT IMAGES ASIA BY NONWARIT / Shutterstock.com

Специалисты Минфина России рассказали об особенностях признания контролируемыми сделок, которые признаются таковыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия. Речь идет о сделках, перечисленных в подп. 2-3 п. 1, подп. 1-8 п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 ноября 2017г. №03-12-11/1/72800).

Финансисты по этому поводу напомнили, что для целей указанной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ). Поэтому, полагают они, для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам. Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.

О том, какие обязанности возникают у организации или физлица, которые являются контролирующим лицом по отношению к иностранной компании, узнайте в материале "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" в Энциклопедии решений интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Получить доступ

При этом специалисты подчеркнули, что возможны ситуации, когда могут учитываться сделки с несколькими лицами. Так, речь может идти как о сделках, в которых участвуют более двух лиц, так и о ситуации, возникающей, в частности, при применении п. 10 ст 105.14 НК РФ, в соответствии с которым по заявлению налогового органа суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, она является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой. 

Напомним, что в целях налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ). При этом взаимозависимость лиц определяется в соответствии со ст. 105.1 и ст. 105.2 НК РФ.

Отдельные сделки в целях НК РФ также приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами.Такие сделки также признаются контролируемыми при наличии особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ.

К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ на основании п. 1 ст. 105.14 НК РФ приравниваются:

  • сделки, совершаемые с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми (при наличии обстоятельств, поименованных в подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ);
  • сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
  • сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорной зоне.

Иные сделки могут быть признаны контролируемыми при наличии достаточных оснований полагать, что сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых сделка не отвечала бы установленным в ст. 105.14 НК РФ признакам контролируемой сделки. Признание такой сделки контролируемой осуществляет суд по заявлению ФНС России (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Основанием для признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами (и приравненных к ним сделок) является наличие одного из обстоятельств, предусмотренных в ст. 105.14 НК РФ:

  •  превышение суммы доходов по сделкам (сумма цен сделок) в календарном году установленного суммового критерия (по сделкам между налоговыми резидентами РФ - 1 млрд руб., для отдельных категорий сделок в п. 3 и 7 ст. 105.14 НК РФ установлены более низкие пороговые значения);
  • имеет место одно из обстоятельств, указанных в подп. 2-7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДПИ, ЕСХН, ЕНВД, или применяет льготный режим налогообложения налогом на прибыль организаций, а другие стороны сделки - нет);
  • сделка не поименована в п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

Источник: ГАРАНТ.РУ

! Перепечатка

Добавить ГАРАНТ.РУ в ваши источники

Документы по теме:

Налоговый кодекс Российской Федерации

Читайте также:

Общественники поддержали ряд законодательных мер по совершенствованию налогового администрирования

Общественники поддержали ряд законодательных мер по совершенствованию налогового администрирования

Но в процессе их практической реализации, по мнению представителей ОП РФ, могут возникнуть сложности.

Как избежать проверки налоговиков на предмет соответствия заключаемых цен рыночным показателям?

Как избежать проверки налоговиков на предмет соответствия заключаемых цен рыночным значениям?

Разъяснили эксперты компании "Гарант" на семинаре "Налоговые и трудовые проверки: тенденции и актуальные вопросы".